Налогообложение адвокатов и нотариусов: особенности и порядок оплаты

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО.

Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Обратите внимание

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

НДС

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Наталья Васильева , 2017-02-08

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов  

В.М. Акимова,начальник отдела по совершенствованиюналогового законодательства Управления методологииналогообложения физических лиц Госналогслужбы России,советник налоговой службы I ранга

          В связи с многочисленными запросами, поступающими в адрес Государственной налоговой службы Российской Федерации от региональных налоговых инспекций, нотариальных палат, частнопрактикующих нотариусов и различных юридических лиц, после появления новой категории налогоплательщиков — частнопрактикующих нотариусов, рассмотрим некоторые вопросы, связанные с нотариальной деятельностью в Российской Федерации, в том числе постановку на учет нотариусов в налоговых органах, определение доходов и расходов нотариусов, исчисление подоходного налога.

Источник: https://pozakonu.site/notariusy-i-advokaty/kak-proishodit-nalogooblozhenie-advokatov-i-notariusov.html

О вопросе налогообложения нотариусов

Думая о проблемах в российском налоговом законодательстве мы вдруг подумали, что гражданско-правовые сделки у нас в России проходят в кабинетах нотариусов, а интересно, как они платят налоги и какие проблемы на этой основе в сфере налогового законодательства существуют.

При обсуждении темы необходимо остановится на уже устоявшихся вопросах в сфере налогообложения нотариусов, но так же выявить проблематику этой довольно не простой темы.

Налогообложение доходов частнопрактикующих нотариусов носит отличный характер от налогообложения других категорий налогоплательщиков. Отличие это связано со статусом нотариуса – нотариальная деятельность является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Поэтому на основании вышесказанного нельзя относить правовой статус частных нотариусов со статусом индивидуальных предпринимателей. Это согласуется с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате, в соответствии со ст. 1 которых нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

Не противоречит данному пониманию положения и то, что деятельность занимающихся частной практикой нотариусов является особой юридической деятельностью, которая осуществляется от имени государства, чем предопределяется специальный публично-правовой статус нотариусов (данная правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 1998 г. по делу о проверке конституционности отдельных положений ст. 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате).

Из всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что для нотариусов и для предпринимателей не может быть одинакового режима в налогообложении.

Определение статуса частнопрактикующего нотариуса накладывает отпечаток на статус нотариуса как налогоплательщика.

Важно

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный нотариусом от нотариальной деятельности, разумеется, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Это вполне согласуется с положениями ст.

23 Основ законодательства РФ о нотариате, согласно которой денежные средства, полученные нотариусом, занимающимся частной практикой, после уплаты налогов, других обязательных платежей поступают в собственность нотариуса. Ст.

224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В налоговых правоотношениях нотариус выступает в нескольких статусах: как физическое лицо, как налогоплательщик-нотариус и как налоговый агент.

Как физическое лицо нотариус вправе получить вычеты, представляемые по налогу на доходы физических лиц, которые сгруппированы в блоки: социальные, стандартные, имущественные, профессиональные.

На основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) некоторые виды доходов физических лиц – нотариусов, в частности, при оплате палатой нотариусу расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами.

Частнопрактикующие нотариусы, являясь налогоплательщиками и налоговыми агентами, имеют в качестве таковых как права, так и обязанности, возложенные на них ст. 22, 23, 24 НК РФ, гл. 23, 24 НК РФ.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент, в частности нотариус, несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Читайте также:  Бизнес на изготовлении подушек и фартуков

Являясь самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц, нотариусы самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, что регламентируется главой 23 НК РФ.

Совет

Как показывает практика, наиболее спорным в вопросах налогообложения частнопрактикующих нотариусов, является вопрос о праве вычесть из налоговой базы фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением доходов (п. 1 ч. 1 ст.

221 НК РФ).

В состав расходов нотариусов относят следующие затраты: членские взносы, платежи по страхованию нотариальной деятельности, расходы на повышение квалификации, суммы тарифов, не взысканные с лиц, имеющих льготы по оплате, оплата труда лица, замещающего нотариуса.

Нотариус не вправе выполнять свои обязанности без заключения договора страхования. Следовательно, нотариус вправе включить в состав расходов суммы, уплаченные им на страхование нотариальной деятельности з размере, установленном договором страхования.

Можно сделать вывод о том, что порядок учета нотариусами полученного дохода и произведенных расходов не должен определяться по аналогии с ведением бухгалтерского учета юридических лиц или учетом доходов и расходов предпринимателей.

Но при этом необходимо учитывать, что налоговые послабления, как в частности, упрощенная система налогообложения, на которую позволительно перейти предпринимателю, совершенно с точки зрения налоговых служб, не может быть применена в отношении нотариусов, поскольку они предпринимателями не являются, нотариусы не являются участниками УСН.

Поэтому основным источником к определению дохода частнопрактикующего нотариуса служит реестр для регистрации нотариальных действий. Вторым источником, как доходов, так и расходов служит, как правило, книга учета доходов и расходов нотариуса.

Таким образом, формируя вывод нужно отметить, что данная тема на текущий момент очень актуальна и в ней присутствует определенное количество проблем. Проблемы берут начало в определении социальноправового статуса нотариуса.

А система налогообложения частнопрактикующих нотариусов является обычной, включающей в себя НДФЛ(13%) и взносы в социальный и внебюджетный фонды. Таким образом, нотариусы не являются плательщиками НДС, налога на прибыль, налога на имущество орг. и т. д.

При этом нотариусы еще выступают в роли и налогоплательщика и налогового агента – это их отличительная специфика.

Обратите внимание

Все это в совокупности создает ряд разногласий в освещении темы частной практики нотариата, которая является неотъемлемой частью современного общества. Но нужно отметить, что законодательство по данной теме постоянно совершенствуется, что, скорее всего, приведет к решению разногласий и развитию частнопрактикующих нотариусов на территории РФ.

Е. В. Косцов, Н. Е. Хамидуллина Уральский государственный экономический университет (Екатеринбург)

Конкурентоспособность территорий.

Материалы XV Всероссийского форума молодых ученых с международным участием в рамках III Евразийского экономического форума молодежи «Диалог цивилизаций «ПУТЬ НАВСТРЕЧУ» Часть 4. Направления: 6. Правовые аспекты развития экономики, 8.

Формирование и развитие финансовой и налоговой политики, 20. Бизнес и власть: модернизация отношений, Екатеринбург Издательство Уральского государственного экономического университета 2012

Количество показов: 6148

Источник: http://arbir.ru/articles/a_3513.htm

Налогообложение адвокатской деятельности в 2019 году

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков.

В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО. Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО.

Важно

Общая система налогообложения для ООО Но так ли плоха эта система налогообложения, как многие это себе представляют? Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту: Это быстро и бесплатно ! Общий налоговый режим.

Что это такое? И выгодно ли? Специфика этой налоговой системы и ее отличие от других вариантов налогообложения заключено в том, что предприятие-налогоплательщик обязано платить и отчитываться сразу по нескольким налогам, вести по ним налоговый учет и соблюдать требования соответствующих глав Налогового Кодекса РФ.

В это время, например, при упрощенной системе ряд налогов заменен единым платежом, который, поступая в региональный бюджет, распределяется в дальнейшем в разных долях между нижестоящими бюджетами.

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

На сегодняшний день сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для адвокатов составляет 23400 рублей. Ее необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если годовой доход адвоката превысил 300 тысяч рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, и определяются как 23400 рублей + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование вне зависимости от суммы дохода составляет 4590 рублей и уплачивается адвокатом не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 31.05.

2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования.

Важно

Внимание

Комиссия Правительства по законопроектной деятельности 8 декабря 2015 13:00 Законопроект направлен на изменение положений действующего законодательства о запросе адвоката, на устранение возможных нарушений права адвокатов на запрос сведений, необходимых для оказания квалифицированной юридической помощи. Цель законопроекта — устранение правовых коллизий и пробелов в законодательстве в области адвокатского запроса, соблюдение конституционного принципа состязательности и равноправия сторон на любой стадии уголовного, гражданского, административного, арбитражного судопроизводства. Проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения права адвоката на сбор сведений, необходимых для оказания квалифицированной юридической помощи» (далее — законопроект) подготовлен Минюстом России.

Отчетность адвокатов в 2018 году: ндфл, бухгалтерский отчет

Адвокатский кабинет Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Ст.

227 НК РФ определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Благодаря трехдневному формату мероприятия участники смогут во время профессиональных дискуссий обменяться собственным опытом, а также получить актуальную информацию «из первых рук» о подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 г.

новых и перспективных нормах НК РФ и регионального законодательства в 2018 гг. познакомиться с программой разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018–2018 гг.

Для адвокатов разъяснен порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18; НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца. Налог на прибыль Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.
Налог на имущество В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Ipc-zvezda.ru

Составим отчетность адвокатов в 2018 году: НДФЛ, бухгалтерский отчет Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.Политика конфиденциальности Полная отчетность адвокатов в 2018 при НДФЛ сдается в установленные Госдумой сроки.

Важно учитывать, что объединения специалистов данного профиля не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В данном случае должно использоваться либо ОСНО, либо НДФЛ.

Чаще всего специалисты, работающие в данной области, предоставляют документы формы 3 или 6-НДФЛ.

Налогообложение адвокатской деятельности в 2018 году

Учетная политика адвокатских коллегий и бюро На основании п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, которые признаются налоговыми агентами. 3.

Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката. Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает ее обложение НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, то есть физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС. Сергей Колотов Генеральный директор аудиторской компании «ГРАД» специально для ГАРАНТ.РУ В настоящее время адвокатская деятельность осуществляется в следующих формах: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро. юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее – закон об адвокатуре). При этом адвокат не вправе осуществлять адвокатскую деятельность по трудовому договору, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности (ст. 2 закона об адвокатуре). Налогообложение доходов адвокатов, осуществляется единообразно вне зависимости от формы адвокатского образования.

По общему правилу доход облагается НДФЛ по ставке 13%, либо 30% в случае, если адвокат не является налоговым резидентом РФ (ст. 224 Налогового кодекса).

Источник: http://11-2.ru/nalogooblozhenie-advokatskoj-deyatelnosti-v-2018-godu/

Какие налоги платят частные нотариусы и адвокаты. исчисление и уплата ндфл лицами, занимающимися частной практикой

“Финансовая газета”, 2013, N 27

Читайте также:  Петр вьюнов: история в бизнесе, краткая биография

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от такой деятельности. Об особенностях исчисления и уплаты НДФЛ указанными лицами пойдет речь в настоящей статье.

Перед тем, как рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц лицами, занимающимися частной практикой, необходимо определить, кто входит в число указанных лиц.

Ими являются частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Нотариус, занимающийся частной практикой, согласно ст. 8 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.

1993 N 4462-1 (далее – Основы законодательства о нотариате), вправе иметь контору, открывать в любом банке расчетный и другие счета, в том числе валютный, иметь имущественные и личные неимущественные права и обязанности, нанимать и увольнять работников, распоряжаться поступившим доходом, выступать в суде, арбитражном суде от своего имени и совершать другие действия в соответствии с законодательством Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Нотариус пользуется услугами системы государственного социального обеспечения, медицинского и социального страхования в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет (п. 1 ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”) (далее – Федеральный закон N 63-ФЗ).

Адвокатский кабинет не является юридическим лицом (п. 3 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ).

Совет

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет.

Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 6 ст. 21 Федерального закона N 63-ФЗ).

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/faq/11683-2014-02-24-17-02-41

Налогообложение доходов частных нотариусов и адвокатов

Участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью, считается независимой профессиональной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц.
Рассмотрим особенности налогообложения доходов частных нотариусов и адвокатов.

Адвокатская деятельность

Правовые принципы организации и деятельности адвокатуры и осуществления адвокатской деятельности в Украине регулируются Законом об адвокатуре, ст. 1 которого определено, что адвокат — это физическое лицо, которое осуществляет адвокатскую деятельность на основаниях и в порядке, предусмотренных этим Законом.

К другим видам правовой помощи относятся виды адвокатской деятельности по предоставлению правовой информации, консультаций и разъяснений по правовым вопросам, правовому сопровождению деятельности клиента, составлению заявлений, жалоб, процессуальных и других документов правового характера, направленных на обеспечение реализации прав, свобод и законных интересов клиента, недопущение их нарушений, а также на содействие их восстановлению в случае нарушения (пп. 6 п. 1 ст. 1 Закона об адвокатуре).

Согласно рекомендациям № VІ/4-97 адвокатская деятельность не является хозяйственной и предпринимательской в значении ст. 3 Хозяйственного кодекса, а адвокат не является субъектом хозяйствования, осуществляющим предпринимательскую деятельность.

Учитывая положения пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса физическое лицо, осуществляющее независимую адвокатскую деятельность, не может быть предпринимателем в рамках такой адвокатской деятельности.

При этом действующим законодательством не запрещено физическому лицу, осуществляющему независимую адвокатскую деятельность, быть предпринимателем и осуществлять другую предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

Деятельность частных нотариусов

Порядок правового регулирования деятельности нотариата в Украине установлен Законом о нотариате, абзацем вторым ст.

 3 которого определено, что нотариус не может заниматься предпринимательской или адвокатской деятельностью, быть учредителем адвокатских объединений, состоять на государственной службе или на службе в органах местного самоуправления, в штате других юридических лиц, входить самостоятельно, через представителя или подставных лиц в состав правления либо других исполнительных органов хозяйственных организаций, кредитно-финансовых учреждений, а также выполнять другую оплачиваемую работу, кроме преподавательской, научной и творческой, в свободное от работы время. Документы, оформленные частными и государственными нотариусами, имеет одинаковую юридическую силу

Учет в органах ГНС и налогообложение доходов частных нотариусов и адвокатов

В соответствии с п. 178.1 ст. 178 Налогового кодекса лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в органах ГНС по месту постоянного жительства как самозанятые лица и получить свидетельство о такой регистрации согласно ст. 65 этого Кодекса.

Абзацем вторым п. 65.

1 этой статьи установлено, что частные нотариусы, адвокаты и другие физические лица, условием осуществления независимой профессиональной деятельности которых согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т. п.), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности, в течение 10 календарных дней после такой регистрации обязаны встать на учет в органе ГНС по месту постоянного жительства.

Пунктом 178.2 ст. 178 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст.

Обратите внимание

 167 этого Кодекса, то есть по ставке 15% базы налогообложения, а в случае превышения десятикратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога к сумме превышения составляет 17% .

В соответствии с п. 178.3 ст. 178 Налогового кодекса налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разность между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для ведения определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, справки о постановке на учет объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности, без учета расходов.

Для определения базы обложения налогом на доходы физических лиц рассчитывается среднемесячный налогооблагаемый доход.

Расходы частных нотариусов и адвокатов

Налоговым кодексом не предусмотрен какой-либо перечень расходов для самозанятых лиц, в том числе для частных нотариусов и адвокатов. Однако в целях обеспечения соблюдения принципов налогообложения, предусмотренных ст.

 4 этого Кодекса, указанным лицам целесообразно при определении совокупного чистого дохода учитывать расходы, связанные с организацией их деятельности и обусловленные требованиями Закона о нотариате (табл.

 1) и Закона об адвокатуре (табл. 2).

Таблица 1

п/п Перечень расходов нотариуса как лица,осуществляющего независимую профессиональную деятельность Правовое основание
1 2 3
1 Аренда рабочего места нотариуса, в том числе его текущий ремонт Закон о нотариате (ст. 24)
2 Страхование гражданско-правовой ответственности частного нотариуса Закон о нотариате (ст. 28)
3 Техническое обеспечение деятельности рабочего места нотариуса и его обслуживание: охранная и пожарная сигнализация; металлические двери или металлические ролеты; металлическая решетка, защитные ролеты и бронированная удароустойчивая пленка на окнах; металлические шкафы; огнестойкий сейф; информационная вывеска; обслуживание технического оборудования (компьютеры, в том числе их программное обеспечение, принтеры, сканер, ксерокс, факс, телефон и т. п.); подключение и пользование сетью Интернет без ограничения количества провайдеров, включая мобильный Интернет;телекоммуникационные услуги; мебель Закон о нотариате (ст. 25), Положение № 888
4 Программное обеспечение Закон о нотариате
5 Установление, обслуживание и пользование государственными и едиными реестрами Закон о нотариате
6 Организация нотариальной деятельности нотариуса и выполнения им правил ведения нотариального делопроизводства. Изготовление печати, штампов с текстами удостоверяющих надписей, реестры для регистрации нотариальных действий, книги, журналы регистрации (учета), предусмотренные номенклатурой. Канцелярские принадлежности. Картонажи, архивные папки, твердый картон, канцелярская бумага, технические средства для прошивания документов и т. п. Закон о нотариате, Правила № 3253
7 Расходы по хранению документов нотариального делопроизводства Закон о нотариате, Правила № 3253
8 Прохождение повышения квалификации нотариусом согласно плану-графику, утвержденному Минюстом Украины; участие в краткосрочных семинарах, международных семинарах, симпозиумах, научно-практических конференциях; усовершенствование профессионального мастерства; школы молодого нотариуса. Приобретение и подписка юридической литературы (книг, журналов, дисков, программ и т. п.) Порядок № 3256
9 Оплата труда и обязательные начисления на фонд оплаты труда помощников, секретарей, стажеров и другого технического персонала (наемных работников) Закон о нотариате
10 Уплата взносов в Пенсионный фонд Украины, в том числе в пользу наемных работников, и фонды общеобязательного государственного социального страхования Налоговый кодекс, Закон о ЕСВ
11 Открытие счетов в банках и их расчетно-кассовое обслуживание (депозитные счета) Закон о нотариате (ст. 24)

Кроме указанных в табл. 1 расходов частный нотариус при определении совокупного чистого дохода может отнести к ним расходы на почтовые и курьерские услуги, необходимые для ведения нотариальной деятельности.

Таблица 2

п/п Перечень расходов частного адвоката как лица,осуществляющего независимую профессиональную деятельность Правовое основание
1 2 3
1 Арендная плата за пользование помещением, являющимся рабочим местом адвоката Закон об адвокатуре (абзац 7 п. 2 ст. 17)
2 Расходы на изготовление печатей и штампов, а также их замену Закон об адвокатуре (п. 2 ст. 13)
3 Обслуживание технического оборудования (компьютеры, в том числе их программное обеспечение, принтеры, сканер, ксерокс, факс, телефон и т. п.) Закон об адвокатуре (ст. 20)
4 Открытие счетов в банках и их расчетно-кассовое обслуживание (депозитные счета) Закон об адвокатуре (п. 2 ст. 13)
5 Оплата труда и обязательные начисления на фонд оплаты труда помощников, секретарей, стажеров и другого технического персонала (наемных работников) Закон об адвокатуре (п. 1 ст. 16)
6 Прохождение повышения квалификации адвокатом; участие в краткосрочных семинарах, симпозиумах, научно-практических конференциях; усовершенствование профессионального мастерства. Приобретение и подписка юридической литературы (книг, журналов, дисков, программ и т. п.) Закон об адвокатуре (п. 2 ст. 44)
7 Использование электронной базы законодательства Закон об адвокатуре (п. 2 ст. 44)
8 Изготовление бланков (в том числе ордеров) с указанием фамилии, имени и отчества адвоката, номера и даты выдачи свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью Закон об адвокатуре (п. 2 ст. 13)
9 Приобретение канцелярских принадлежностей Закон об адвокатуре (ст. 20)
10 Уплата адвокатами взносов в Пенсионный фонд Украины, в том числе в пользу наемных работников, и фондов общеобязательного государственного социального страхования Налоговый кодекс, Закон о ЕСВ

Кроме указанных в табл. 2 расходов адвокат при определении совокупного чистого дохода может отнести к ним расходы:

  • на программное обеспечение;
  • на телекоммуникационную связь для представления налоговой отчетности;
  • на почтовые и курьерские услуги, необходимые для выполнения адвокатской деятельности.

Учет доходов и расходов

Частные нотариусы и адвокаты обязаны вести учет доходов и расходов от своей деятельности и представлять налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с разделом IV Налогового кодекса в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, то есть до 1 мая года, наступающего за отчетным.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется частным нотариусом или адвокатом самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.

При этом до 1 августа года, наступающего за отчетным, указанное лицо обязано самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации (п. 179.7 ст. 179 Налогового кодекса).

Функции налогового агента {h} Для справки!
Налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушения его норм в порядке, предусмотренном этим разделом и ст. 18 этого
Кодекса.{/h}

Читайте также:  Обзор бизнес модели: производство отливов для оконных систем и водосточных систем

При выплате субъектами хозяйствования — налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты), доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о взятии его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

Это правило не применяется при начислении (выплате) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут приравниваться к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/4227

Налогообложение адвокатов в 2019

При отсутствии внесения изменений в НК РФ оказание услуг адвокатским образованием от своего имени будет облагаться НДС.

Во избежание увеличения стоимости услуг адвокатов для клиентов предполагается внесение изменений в НК РФ, которые бы предусматривали освобождение от налогообложения НДС услуг адвокатских образований либо в полном объеме, либо только в отношении услуг, которые оказываются физическим лицам. Ввиду того, что сумма вознаграждения за оказание юридической помощи будет признаваться доходом, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении адвокатской деятельности, осуществляемой в формах коммерческих корпоративных организаций, предполагается внесение изменений в порядок учета отдельных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Страховые взносы для адвоката в 2018 году

Выводы комиссии следующие:

  • учреждение коммерческого юрлица возможно только в случае, если в уставе НКО установлена возможность осуществления иной деятельности, приносящей доход;
  • в уставе НКО должны быть прямо указаны конкретные цели использования этого дохода, предусмотренные законом № 63-ФЗ (п. 4 ст. 50 ГК РФ, п. 2 ст. 8 закона № 7-ФЗ), как-то: расходы на приобретение нежилых помещений или техники, повышение квалификации адвокатов или их соцподдержку и т. д.

Таким образом, непосредственно учредить коммерческое юрлицо адвокат не вправе, однако прямого запрета на опосредованное учреждение коммерческой организации комиссия не усмотрела. Налогообложение и налоговая отчетность адвокатского бюро, коллегии, юрконсультации НКО должна иметь самостоятельный баланс или смету.
Ст.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Условие Неверная позиция Верная позиция Оплата взносов после приостановления деятельности Суммы перечисляются до последней даты расчетного года Адвокаты, приостанавливающие деятельность на определенное время, должны уплатить взносы не позднее 15 дней с момента официального признания Включение суммы, полученной как работником, в общий доход Сумма вознаграждения от деятельности в качестве работника не включается в общую базу для расчета взносов Вознаграждение, полученное адвокатом в качестве сотрудника или руководителя адвокатского объединения, включается в общий доход, величина которого позволяет определить размер дополнительного взноса на ОПС Определение величины фиксированных сумм при приостановлении практики Адвокаты самостоятельно определяют размер отчислений, положенных к уплате в году приостановления деятельности Лица должны сообщить в налоговый орган о приостановлении практики.

Сумма налога с адвокатской деятельности 2018

Источник: http://advokat-burilov.ru/nalogooblozhenie-advokatov-v-2018/

Налоговая ответственность адвокатов и нотариусов

Налоговая ответственность адвокатов и нотариусов.

На основании действующего НК РФ нарушение правил учета и доходов и  расходов, которое является грубым, в отношении объектов в сфере налогов, если данные деяния совершаются на протяжении 1 налогового периода, если отсутствуют признаки правонарушения, являющегося налоговым, то это влечет взыскание в виде штрафа (10 тысяч рублей).

Следует отметить, в случае, если деяния совершается в течении превышающего 1 налоговый период, то это влечет взыскание штрафа (30 тысяч рублей),  а также, если те же деяние влекут занижение налоговой базы, размер штрафа исчисляется в двадцатипроцентном размере от суммы налога, который был неуплачен, но не должны быть ниже 40 тысяч рублей.

Под нарушением правил, являющимся грубым, в отношении доходов, включая расходы применительно к объектам налогообложения понимается непосредственное отсутствие документов, выступающих первичными, а также счетов-фактур, включая регистры бух.

Важно

учета или учета налогов два раза или больше в течение конкретного календарного срока, неправильное или несвоевременно отражение на счетах бух. учета, в налоговых регистрах, отвечающих за учет, а также в отношении отчетности хозяйственных операций, мат.

ценностей или денежных средств, активов, являющихся нематериальными, и финансовых вложений.

В соответствии с НК РФ не представленные в рамках установленного срока лицами, выступающими адвокатами или нотариусами, в налоговые органы, а также иных сведений, влечет непосредственное взыскание штрафа (200 рублей) за каждый документ, который не был подан.

Далее, следует отметить, что в случае не представления налоговому органу документации, которые связаны с иностранной контролируемой компанией, выражающееся в не желании контролирующего лица представить перечень  документов, которые у него имеются, а ровно неправомерное уклонение или представление заведомо недостоверных сведений в документах влечет, в отношении контролирующего лица, взыскание штрафа (100 тысяч рублей).

Далее, в случае, не представление налогоплательщиком сведений о себе в установленный срок, а также отказ данного лица от представления сведений, представление заведомо недостоверных сведений, которые у него имеются по запросу налогового органа, если представленное деяние не имеет признаков нарушения в налоговой сфере, влечет взыскание штрафа (10 тысяч рублей).

Согласно НК РФ не представление налоговой декларации о налогах, включая сборы в законом установленный срок по месту, где производится учет налогов, в налоговый орган влечет непосредственное взыскание штрафа, размер которого составляет 5 процентов от суммы налогов, которые были неуплачены и которые подлежат выплате на основании представленной декларации, включая случай, если невыплата налогов производится каждый месяц, который считает полным, а также неполным, со дня, когда устанавливается представление данной декларации- не должно превышать 30 процентов суммы, но не менее 1 тысячи рублей.

И в заключении, неуплата или не полная уплата налогов (сбора) вследствие занижения налоговой базы, а также иного неверного исчисления налога, включая иные действия противоправного характера, влечет взыскание штрафа 20 процентов от неуплаченной суммы. Если данное действие было совершенно умышленно, то взыскание штрафа производится 40 процентов от неуплаченной суммы.

Безусловно, не следует забывать об ответственности за неправомерное уклонение от уплаты налогов, предусмотренной в уголовном законодательстве РФ.

Источник: https://collegium-advocates.ru/nalogovaya-otvetstvennost–advokatov-i-notariusov.html

Адвокатская деятельность налогообложение

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение при осуществлении адвокатской деятельности: современное состояние и возможные изменения

Вместе с тем, Концепцией предусматривается возможность внесения изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» в части исчисления и уплаты страховых взносов с адвокатов, работающих по трудовому договору.

Предлагается распространить на адвокатов, работающих по трудовому договору, действующий режим исчисления и уплаты страховых взносов, который предусматривает ежегодный фиксированной размер страховых взносов базой для исчисления которого является МРОТ.

В случае если соответствующие изменения в НК РФ внесены не будут, то оплата труда адвокатов, заключивших трудовые договоры, будет подлежать обложению страховыми взносами в общем порядке, предусмотренном для наемных работников, что означает существенное ухудшение финансового положения адвоката ввиду увеличения его расходов. В конечном счете отсутствие изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» может привести к росту стоимости услуг адвокатов.

Налогообложение адвокатской деятельности

2. Особенности налогообложения адвокатских образований (коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций). Согласно п. 2 ст.

22 Закона об адвокатуре коллегия адвокатов является некоммерческой организацией, основанной на членстве двух и более адвокатов.

Учредительными документами коллегии адвокатов являются утверждаемый ее учредителями устав и заключаемый ими учредительный договор.

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Рекомендуем прочесть:  Социальные выплаты молодым семьям

Налогообложение адвокатской деятельности

В соответствии с п. 1 и 2 ст.

1 Закона об адвокатуре адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе людьми, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным Законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

О налогообложении адвокатов

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов каждого из адвокатов определяется исходя из суммы отработанных конкретным адвокатом гонораров, зафиксированной в его лицевом счете, за вычетом отчислений, установленных п. 7 ст. 25 Закона N 63-ФЗ, которые включают следующие расходы:

Налогообложение адвокатов

Сумма указанного дохода определяется самим налогоплательщиком — п. 7 ст. 227 НКРФ).

После этих указаний уже авансовая сумма производится налоговым органом, только после полученных уведомлений, которые высылаются налоговыми представителями — форма МНС РФ от 27.07.04 N САЭ -3 — 04/440@ ).

В течении года авансовые платежи исчисляются 3 раза не позднее 15 числа каждого месяца: июль, октябрь, январь.

Источник: http://russianjurist.ru/ugolovnoe-pravo/advokatskaya-deyatelnost-nalogooblozhenie

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector