Как правильно осуществить переход на усн, условия и подробная инструкция

Порядок перехода с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах (условия)

Переход с ОСНО на УСН – об этом периодически задумываются многие небольшие фирмы. Согласитесь, что легче уплачивать единую налоговую сумму, чем считать множество различных сложных налогов. Как изменить систему налогообложения для повышения эффективности своего бизнеса, узнайте из нашей статьи.

Условия перехода на УСН

Как перейти на упрощенку

Когда можно перейти на УСН

Итоги

Условия перехода на УСН

Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.

Важно помнить: для того чтобы быть плательщиком единого налога, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям.

Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.

Обратите внимание

Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2018-2019 годах ее максимально возможное значение составляет 150 млн руб.

Если планируется уплачивать единый налог с 2019 года, оборот за 9 месяцев 2018 года не должен превышать 112,5 млн руб.

Почитайте о критериях соответствия для перехода на спецрежим в статье «Кто является плательщиками УСН?».

Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.

Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам.

Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН).

Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН испытывают их контрагенты, уплачивающие НДС.

Выбрать систему налогообложения вам помогут рекомендации, приведенные в статье «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

  • планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
  • остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
  • общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2018-2019 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1. 

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН.

Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог.

Важно

Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога.

Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Когда можно перейти на УСН

Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года.

Кроме того, переход на упрощенку возможен и тогда, когда фирма или предприниматель занимались деятельностью, дающей право на ЕНВД (единый налог на вмененный доход). В этом случае переход на единый налог осуществляется в общем порядке. Возможна и иная ситуация.

Предприятие было как плательщиком ЕНВД, так и субъектом УСН. Когда вид деятельности перестал подпадать под условия применения ЕНВД, его можно перевести в рамки УСН.

При переходе с ОСНО на УСН проблемным вопросом остается судьба НДС. С изменением системы налогообложения придется восстанавливать НДС, ранее предъявленный к вычету. Следует также помнить, что НДС восстанавливается по той ставке, которая действовала на момент приобретения того или иного имущества.

Об особенностях исчисления НДС при переходе на УСН читайте в публикации «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

Итоги

Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_na_usn/poryadok_perehoda_s_osno_na_usn_usloviya/

❶ Как перейти на упрощенку в 2019 году

Вам понадобится

  • – статьи НК РФ «Об упрощенной системе налогообложения»;
  • – бланк заявления о переходе на УСН;
  • – ИНН, КПП для юридического лица;
  • – ИНН для индивидуального предпринимателя;
  • – паспорт для индивидуального предпринимателя;
  • – печать.

Инструкция

Для перехода предприятия или ИП с общей системы налогообложения на упрощенную ознакомьтесь с требованиями, установленными ст.346.12 НК РФ и проверьте их наличие на полное соответствие всем условиям. Требования не распространяются только на вновь созданные организации или ИП, хотя дальнейшая их деятельность должна соответствовать статьям НК РФ «Об упрощенной системе налогообложения».

После получения документов о регистрации юридического лица или ИП в течение пяти дней подайте заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, направив его в налоговый орган по месту регистрации.

При длительном осуществлении деятельности, находясь на общей системе налогообложения и желании перейти на упрощенку, подайте заявление с 01 октября по 30 ноября текущего периода. В этом случае переход на УСН будет осуществлен следующим годом.

Совет

Обратитесь в налоговую инспекцию. Возьмите бланк заявления о переходе на упрощенку в двух экземплярах. Внимательно ознакомьтесь с его содержанием.

В случае возникших вопросов обратитесь к сотруднику налоговой службы для получения разъяснений по его заполнению.

Узнайте, каковы правила составления запроса для получения уведомления о переходе на УСН, который подается вместе с заявлением.

Воспользуйтесь правовой системой «КонсультантПлюс», в которой найдите бланк заявления, изучите приложенные к нему пояснения и заполните его в двух экземплярах. Дополнительно к нему составьте запрос, который в дальнейшем позволит получить уведомление о применении упрощенки, указав в нем дату подачи заявления.

Уточните время работы налоговой службы и часы их приема. Обратитесь к налоговому инспектору, передав ему заявление о переходе на упрощенку и запрос о выдаче уведомления.

Один экземпляр заявления оставьте в налоговой инспекции, а второй возьмите себе, предварительно попросив поставить на нем штамп налогового органа, подпись и расшифровку подписи сотрудника, принявшего документ, а также указать дату его приема.

Узнайте у сотрудника налогового органа о сроках рассмотрения заявления и дате получения уведомления о переходе на упрощенку. Возьмите номер телефона отдела, занимающегося выдачей уведомлений.

Созвонившись с работником налоговой службы, уточните информацию о готовности уведомления, времени его получения и наличии необходимых для этого документов.

Обратите внимание

Обратите внимание

Переходя на упрощенную систему налогообложения, взвесьте все ее плюсы и минусы. При применении упрощенки нельзя заниматься некоторыми видами деятельности, открывать филиалы, а перечень расходов имеет жесткие ограничения.

Полезный совет

Срок выдачи уведомлений о переходе на УСН должен составлять пять рабочих дней с момента подачи заявления.

Уведомление необходимо иметь с целью его дальнейшего предъявления по требованию, как Пенсионного, так и других фондов.

Связано это с тем, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют значительно более низкие ставки по взносам по сравнению с организациями, использующими общую систему.

Источники:

  • НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. Статья 346.11. Общие положения
  • НК РФ Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения. Статья 346.12. Налогоплательщики
  • Формы налогового учета и отчетности. Заявление о переходе на УСН
  • Переход с ЕНВД на упрощенку

Налоговый кодекс позволяет перейти на упрощенную систему налогообложения раз в год. Заявление об этом можно подать в свою территориальную налоговую инспекцию с 1 октября по 30 ноября. При наличии у вас оснований для этого вас переведут на упрощенку с начала будущего года. Вновь регистрируемые предприятия и индивидуальные предприниматели вправе сделать это при регистрации.

Вам понадобится

  • – бланк или образец заявления;
  • – авторучка;
  • – компьютер с принтером (не обязательно).

Инструкция

Для начала найдите бланк заявления. Это можно сделать в интернете или получить его непосредственно в налоговой. Часто там выдают бланки при личном обращении, и заполнить их можно прямо на месте.

Уточнить, есть ли такая возможность, надо в своей инспекции, территориальной или регистрирующей (если регистрируетесь как предприниматель или учреждаете предприятие, а регистрирующая инспекция не является вашей территориальной).

Заполните бланк от руки или на компьютере, подпишите его, поставьте печать, если она у вас есть (при регистрации ИП или фирмы печати у вас еще нет, так что не требуется).Действующие предприятия должны указать в заявлении свой доход за девять месяцев текущего года.

От предпринимателей и вновь создаваемых фирм (у тех дохода быть не может, ведь самого предприятия еще нет) это не требуется.

В заявлении должны быть указаны дата (1 января будущего года, а в случае подачи заявления при регистрации – с момента государственной регистрации, можно указать пятый день после даты сдачи документов) и объект налогообложения: доходы или разница между доходами и расходами.

Готовое заявление отнесите в налоговую или отошлите по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении.
Если хотите отнести лично, снимите ксерокопию с заявления. Работник инспекции сделает на ней отметку о принятии.

В случае подачи заявления при регистрации предприятия или индивидуального предпринимателя заявление будет включено в расписку о приеме документов.

Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения налоговики должны выслать вам по почте, но не всегда делают это. Уточните в своей территориальной налоговой инспекции, нужно ли вам лично прийти туда за этим документом.

Его номер вам понадобится для указания в актах, счетах и банковских платежках в обоснование того, почему оказываемые вами услуги или товар не облагается НДС.

Обратите внимание

Доход организации, использующей УСН, не может быть больше 60 млн руб. в год. Для индивидуальных предпринимателей не ограничен.

Важно

Не могут перейти на упрощенку:- организации, имеющие филиалы и (или) представительства (наличие обособленных подразделений, не оформленных в учредительных документах как филиалы и представительства, не в счет);- банки;- страховые компании;- негосударственные пенсионные фонды;- инвестиционные фонды;- профессиональные участники рынка ценных бумаг;- ломбарды;- производители подакцизных товаров; – организации и предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;- субъекты игорного бизнеса;- частные нотариусы и адвокаты;- организации – участники соглашений о разделе продукции;- плательщики единого сельскохозяйственного налога;- организации с долей непосредственного участия других организаций более 25 процентов. Исключение – организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при среднесписочной численности инвалидов среди их работников не меньше 50%, а их доля в фонде оплаты труда – от 25%, и некоммерческие организации;- организации и индивидуальные предприниматели, со средней численностью работников более 100 человек за год;- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов более 100 млн руб.;- бюджетные учреждения;

Читайте также:  Как открыть самостоятельно столярный цех: бизнес-идея, вложения: от 755000 руб.
– иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения в России.

Полезный совет

Наличие в числе контрагентов иностранных организаций и физических лиц права на применение УСН не лишает.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ в 2019

Частный (индивидуальный) предприниматель – это лицо, зарегистрированное в налоговом органе в качестве такового. Открытие частного предприятия дает человеку возможность заниматься бизнесом и получать прибыль, расчитывая на собственные силы и возможности.

Вам понадобится

  • заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, паспорт.

Инструкция

Прежде чем принять решение о регистрации частного предприятия, определитесь с тем, чем же вы будете заниматься, то есть выберите вид деятельности. Ознакомьтесь с налоговым режимом и выберите наиболее подходящий для вас.

Учтите, что у каждого вида деятельности свои установленные законом виды налогообложения.
Если вы хотите получить компенсацию расходов на регистрацию ИП от центра занятости, встаньте на учет в качестве безработного, до того как зарегистрируете предприятие.

Регистрацией ИП занимается налоговая инспекция.

Если у вас нет ИНН (индивидуального номера налогоплательщика), при заполнении документов вместо указания номера ставьте прочерк.

Налоговая инспекция выдаст вам ИНН вместе с документами о регистрации вас в качестве индивидуального предпринимателя. Но в этом случае срок регистрации ИП увеличится на срок оформления ИНН.

Теперь нужно заполнить документы на регистрацию ИП для подачи их в налоговую инспекцию. Вооружитесь справочником кодов ОКВЭД (Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности). Найдите в нем коды к тем видом деятельности, которыми вы планируете заниматься.

Укажите в заявлении как можно больше кодов, потому как для внесения дополнительных кодов, когда ваше ИП уже будет зарегистрировано, взимается отдельная плата. Но первым в списке укажите основной вид деятельности. Заявление можно заполнить как вручную, так и напечатать на компьютере, после чего заверить у нотариуса.

Если сдаете документы лично, то услугами нотариуса пользоваться не обязательно.Оплатите госпошлину за регистрацию ИП. В 2011 году такая госпошлина составляет 800 рублей. Реквизиты для оплаты квитанции можно узнать в налоговой, где будете регистрировать ИП. То есть в налоговой инспекции по месту жительства.

В случае отказа в регистрации ИП госпошлина не возвращается, поэтому будьте очень внимательны при заполнении заявления – не нужно допускать ошибок и опечаток.Отнесите заявление в одном экземпляре, оплаченную квитанцию с копией паспорта и ИНН (если есть) в налоговую инспекцию.

Совет

Если хотите перейти на упрощенную систему налогообложения, в комплект документов включите и заявление о переходе на упрощенку.В течение 5 дней налоговая должна зарегистрировать вас как ИП или дать отказ.

В случае принятия положительного решения в налоговой инспекции вы должны получить свидетельство о регистрации вас в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Источники:

  • как перерегистрировать чп в 2019

Источник: https://www.kakprosto.ru/kak-80882-kak-pereyti-na-uproshchenku

Переход на УСН: условия и процедура

Автор статьи:

Оглавление:

Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. Главная цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса – сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала.

Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН

Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:

  • ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
  • среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
  • стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
  • доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
  • ООО имеет филиалы или представительства.

Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО.

Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.

Переход на УСН при регистрации компании

Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела.

Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения.

В уведомлении указываются:

  • код организации-налогоплательщика;
  • ИНН организации;
  • наименование ООО;
  • дата постановки на учет;
  • выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему.

Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.

Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде.

Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН.

Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.

Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО.

Обратите внимание

Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно.

Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.

Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года

Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.

Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.

При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.

Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:

  • подлежит восстановлению НДС с остаточных средств и материалов, не поступивших в производство на момент перехода на новую систему налогообложения. Поэтому если на складе есть товары, НДС на которые уже был принят к вычету, его необходимо восстановить. НДС на материалы, использованные для изготовления продукции, если она еще не реализована, восстанавливать не надо;
  • НДС на амортизируемое имущество восстанавливается пропорционально его остаточной стоимости;
  • если по договору, заключенному до перехода, уже получен аванс, проще всего изменит условия договора, уменьшив стоимость товаров на сумму НДС. В случае, если по каким-то причинам изменить условия договора невозможно, ООО обязано выплатить сумму НДС в бюджет РФ;
  • НДС восстанавливается по ставке, действовавшей на момент его приобретения (указанной в счете-фактуре);
  • если компания, с нового года применяющая специальный режим, уже выплатила по договору, поставки по которому будут проводиться после перехода, аванс, сумму НДС можно вернуть только в одном случае – если выбрана схема «доходы минус расходы», НДС засчитывается в качестве расхода. Для компаний, выбравших систему «доходы», такой возможности нет;
  • если по договору отгрузка товара произведена до перехода на УСН, а оплата – после, восстанавливать НДС не надо, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании.

Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности.

В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.

Источник: https://dezhur.com/mag/perehod-na-usn-usloviya-i-procedura.html

Как правильно осуществить переход на УСН? :

Упрощенная система налогообложения считается на сегодняшний день самым популярным спецрежимом в сфере предпринимательства. Основными достоинствами системы являются небольшая налоговая нагрузка и простота ведения учета. Рассмотрим далее, как осуществляется переход на УСН. Образец извещения в ИФНС также будет описан в статье.

Характеристика режима

В УСН объединено два разных варианта обложения. Они отличаются базой, ставкой и схемой расчета. Предприятие может выбрать следующие варианты при переходе на УСН:

  1. “Доходы”. Ставка в этом случае будет 6 %
  2. “Доходы – расходы”. Здесь ставка 15 %.

Законодательными актами субъектов указанные показатели могут быть снижены. Так, по УСН “доходы” ставка может уменьшаться до 1 %. Во втором варианте обложения величина может находиться в диапазоне 5-15 %.

Правила и сроки перехода на УСН

Впервые зарегистрированные предприниматели могут перейти на спецрежим, направив в ИФНС уведомление. Его следует отправить в течение 30 дней с момента госрегистрации.

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу с документами, предъявляемыми при постановке на учет. Как правило, инспекции требуют заполнить 2 экземпляра заявления. Однако некоторые ИФНС просят и три. Один экземпляр уведомления о переходе на УСН в любом случае будет возвращен заявителю.

Какие существуют сроки? Уже зарегистрированным и ведущим деятельность юрлицам и ИП переход на УСН можно осуществить с начала нового отчетного года. Для этого не позднее 31 декабря текущего периода нужно направить извещение.

Важно

Предприниматели, прекратившие использование ЕНВД, могут подать заполненный бланк перехода на УСН и в течение года. Соответствующее право предоставляется на основании абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК.

Необходимо сказать, что хозяйствующие субъекты должны соблюдать определенные условия при использовании УСН. Так, в соответствии с НК, если прибыль предпринимателя в текущем году превысит 150 млн руб., то он теряет право на дальнейшее применение “упрощенки”.

Читайте также:  Производство лего кирпича – перспективы, конкурентоспособность, затраты и рынок сбыта

Переход на УСН: образец заполнения извещения

Рекомендуемая форма документа утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2012 г. Ее могут использовать как вновь зарегистрировавшиеся, так и уже действующие хозяйствующие субъекты. В форме для перехода на УСН присутствуют следующие сведения:

  1. ИНН.
  2. КПП – его ставят только организации.
  3. Код ИФНС. Указывается цифровое обозначение инспекции, в которой зарегистрирован хозяйствующий субъект.
  4. Код признака плательщика. В этой строке ставится “1”, если заявление о переходе на УСН подает вновь созданный субъект вместе с документами о регистрации, “2” – если лицо встает на учет после ликвидации, “3” – если используемый режим обложения меняется на УСН.
  5. Наименование организации либо Ф. И. О. предпринимателя. Если после указания соответствующих сведений остались пустые ячейки, в них проставляются прочерки.
  6. Объект обложения. В этой строке проставляется выбранный вариант ставки. Если она 6 %, проставляется “1”, если 15 % – “2”. Здесь же следует указать год перехода на УСН.
  7. Доходы за 9 мес. Указывается размер прибыли за текущий период.
  8. Остаточная стоимость основных средств. Она не может быть больше 100 млн руб. для организаций. Для ИП ограничения не установлены.
  9. Ф. И. О. руководителя предприятия либо его представителя. В первом случае ставится “1”, во втором – “2”.
  10. Контактные сведения, дата оформления и подпись заявителя.

В строке “Переходит на упрощенный режим” следует указать одну из следующих цифр:

  • 1 – если переход на УСН осуществляется с другого режима с начала периода.
  • 2 – для впервые регистрирующихся субъектов.
  • 3 – для прекративших применение ЕНВД.

Вне зависимости от цифры необходимо проставить год смены режима обложения. Оставшаяся часть формы оформляется сотрудником ИФНС.

Особенности перехода на “упрощенку” в “1С”

Хозяйствующим субъектам, желающим перейти с ОСНО на УСН, необходимо заполнить:

  1. Учетную политику.
  2. Документ “Ввод начальных остатков”.

Если до перехода на УСН в “1С: Бухгалтерия 8” предприятие уже работало, то можно продолжить применять это приложение и дальше. Нужно будет только отразить некоторые учетные операции и осуществить ряд технологических действий. В частности:

  1. Списать остатки по налогу с прибыли по данным налогового учета и из регистров накопления. Последние после перехода на УСН не применяются.
  2. Привести партионный учет по остаткам запасов в соответствие в регистре “Расходы” и на счетах бухучета.

“Помощник по переходу”

Его целесообразно использовать для совершения указанных выше операций.

Форма “Помощника по переходу на УСН” открывается в разделе “Справочники и настройки”.

Перед выполнением операций следует ввести в документ “Учетная политика” новую запись. В ней указывается дата начала применения УСН и объект обложения.

Классификация операций

Действия, которые нужно совершить при переходе на “упрощенку”, разделяются на подготовительные и, собственно, операции перехода.

К первым относят:

  1. Отражение расчетов по НДС, отнесенных на остатки авансов.
  2. Восстановление НДС при переходе на УСН.

Вторую группу операций составляют:

  1. Включение авансов в состав доходов.
  2. Вывод остатков для УСН.
  3. Списание остатков из регистров, не применяемых при “упрощенке”.

Подготовительные операции осуществляются до перехода, а остальные – в момент перехода либо в первом квартале после него.

В форме “Помощника” действия выделены в виде гиперссылок. Они располагаются в порядке их совершения.

Отражение остатков

Предприятия, использующие УСН, плательщиками НДС не признаются. В этой связи необходимо проанализировать данные по остаткам авансов покупателей и сумм налога, относящихся к ним. По результатам изучения информации принимается решение о последующих действиях.

Для получения данных используется документ “Остатки НДС по авансам”.

В отчете по каждому отдельному покупателю, документу расчетов и договору приводится сумма на основании данных учета на счетах: 62.02, 62.22, 62.32, а также сумма налога по информации на сч. 76.АВ.

Отчет составляется по состоянию на 31 декабря периода, предшествовавшего переходу на УСН.

В результате анализа принимается одно из решений:

  1. Вернуть покупателю налог, относящийся к авансовому остатку.
  2. Вернуть остаток полностью.
  3. Погасить обязательства по договору до начала применения УСН.

В первых двух случаях вводится документ “Списание с р/с”, указывается вид действия “Возврат покупателю”. К документу можно перейти из “Помощника” по гиперссылке “Открыть список документов для операции возврата НДС покупателям”.

После завершения отражения всех возвратов действие следует отметить как выполненное.

Отражение вычета

Документы оформляются по каждой сумме в отдельности. При этом должны стоять флажки на:

  • “Использовать как запись книги покупок”.
  • “Формировать проводки”.
  • “Использовать расчетный документ как счет-фактуру”.

Переход к перечню документов по отражению НДС к вычету осуществляется из “Помощника” по команде “Открыть перечень документов для операции”.

Табличная часть

Информацию в нее можно внести автоматически после выбора расчетного документа. Если возвращенная сумма налога меньше, чем указанная в документе, корректировка производится вручную. В поле “Событие” указывается “НДС предъявлен к вычету”.

Заполнять табличный раздел “Документов оплаты” не нужно.

Восстановление НДС

Оно является обязанностью плательщика, перешедшего на “упрощенку”.

Перечень случаев, при которых необходимо восстановление НДС при переходе на УСН, закреплен в 3 пункте 170 статьи НК. Он считается закрытым.

Согласно подп. 2 п. 3 данной статьи, предприятие должно восстановить “входной” налог при последующем использовании активов в процессе осуществления операций в режиме УСН.

Период

Как указано в ст. 170, восстанавливать НДС предприятие обязано в периоде, предшествующем переходу на “упрощенку”. В качестве отчетного срока устанавливается квартал.

Поскольку на УСН переход осуществляется с начала года, предприятие должно восстановить НДС и показать его в декларации на последний квартал прошлого года.

Сумма налога отражается в справке, составляемой в произвольной форме. В ней указываются реквизиты предприятия, содержание операции, ставка и сумма отчисления, стоимость без НДС.

Восстановление налога по продукции и материалам

Если товар не был реализован до перехода на “упрощенку”, НДС восстанавливается в полном объеме. При этом следует помнить, что, если по тем или иным причинам налог к вычету не принимался, то и обязанность не возникает.

Как указывается в подп. 2 п. 3 170 статьи НК, восстановленная сумма переносится в прочие расходы по налогу с прибыли, исчисленные по завершении последнего периода использования ОСНО.

Восстановление по материалам, по которым был получен вычет при их использовании в производстве готовых изделий, не осуществляется. Это правило действует и в случае, если продукция не была продана на момент перехода на УСН.

Ос и нма

Восстановление налога по нематериальным активам и основным средствам осуществляется пропорционально остаточной стоимости соответствующего объекта. При этом переоценка не учитывается.

Восстановление налога с полученных авансов

Если предприятие получило предоплату в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг, отгрузка/выполнение которых будет производиться в период использования УСН, плательщик вправе принять НДС к вычету. Соответствующее правило закрепляет п. 5 статьи 346.25 НК.

Совершить данную операцию субъект может в последнем периоде перед началом применения “упрощенки”. Но для реализации этого права необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Получатель аванса должен вернуть НДС покупателю.
  2. Должен быть платежный документ (поручение и пр.), по которому произведено перечисление возврата налога.
  3. Цена договора должна быть изменена на сумму НДС.

Если условия соблюдены, делается запись:

  • Дб сч. 68 субсч. “Расчеты с бюджетом по НДС” Кд сч. 76 субсч. “НДС с полученных авансов” – отражается сумма перечисленного налога покупателю.

Поскольку авансовая сумма не была включена в налоговую базу по отчислению с прибыли при использовании ОСНО, ее нужно учесть (без НДС) в базе по доходам на “упрощенке” с момента перехода на нее.

Восстановление налога с недвижимости

Оно осуществляется в порядке, закрепленном п. 6 171 статьи НК.

Согласно положениям нормы, восстановление НДС, принятого ранее к вычету по недвижимым объектам, осуществляется на протяжении 10 лет. Срок начинает считаться с года начисления амортизационных выплат.

Сумма восстанавливаемого налога должна отражаться в декларации за последний период каждого года (календарного).

Налог в отношении объектов, полностью самортизированных или введенных в эксплуатацию больше 15 лет назад, восстанавливать не нужно.

При переходе на УСН плательщику следует руководствоваться порядком, предусмотренном в подп. 2 п.

3 ст. 170 НК. Как ранее указывалось, суммы подлежат восстановлению в периоде, предшествовавшем переходу на “упрощенку”.

Переход на ОСНО

С “упрощенки” на общий режим обложения предприятие может перейти добровольно или принудительно.

В первом случае переход с УСН на ОСНО производится в следующем календарном году. Принудительная смена системы обложения происходит в случае выявления нарушений условий применения спецрежима.

При добровольном переходе с УСН на ОСНО хозяйствующий субъект обязан проинформировать ИФНС не позже 15.01 следующего года. В случае принудительной смены уведомление направляется в течение 15 дней с даты завершения периода, в котором выявлено нарушение.

Налоговая база

При переходе на ОСНО плательщик должен определить состав расходов и доходов для последующего исчисления налога с прибыли. При этом будет иметь значение метод расчета налога.

Для предприятий, использующих кассовый способ, специальные правила не предусмотрены. В этой связи для них после перехода ничего особенно не изменится.

Специальный порядок предусмотрен только для субъектов, использующих метод начисления.

Доходы

В их состав предприятию необходимо включить величину дебиторской задолженности, сформировавшейся о время применения УСН. На “упрощенке” используется кассовый метод.

Доходы образуются по мере поступления средств вне зависимости от даты реализации.

Соответственно, в течение периода применения УСН стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции (работ/услуг) в составе доходов учтена не была.

При использовании метода начисления порядок несколько иной. Субъект включает выручку в доходы по мере отгрузки. Соответственно, после перехода на ОСНО стоимость реализованной, но не оплаченной продукции (работ/услуг) отражают в составе поступлений.

Совет

Вне зависимости от даты фактического погашения дебиторской задолженности увеличение доходов необходимо осуществить в месяце перехода на общую систему обложения.

При поступлении оплаты за товары (услуги/работы), реализованные во время использования “упрощенки”, после перехода на ОСНО НДС не начисляется. Это правило следует из положений подп. 1 и абз. 2 подп.

2 2 пункта статьи 346.25 НК, а также подтверждается пояснениями Минфина.

Расходы

В их состав включается непогашенная кредиторская задолженность перед бюджетом, поставщиками, работниками и пр.

К примеру, если предприятие предоставило услуги до перехода на ОСНО, а оплата поступила после, стоимость учитывается при исчислении базы по налогу с прибыли.

Это связано с тем, что при УСН применяется кассовый метод – формирование расходов осуществляется по мере их оплаты. Соответственно, непогашенные затраты не уменьшают базу по налогу.

При использовании метода начисления расходы следует признавать в периоде их возникновения. Момент их оплаты не влияет на дату признания. Соответственно, после перехода на ОСНО стоимость предоставленных, но не оплаченных услуг следует включить в расходы. Вне зависимости от даты фактического погашения задолженности их увеличение происходит в месяце перехода на общий режим обложения.

Авансы

Незакрытые авансовые суммы, полученные до смены режима, не влияют на налоговую базу в переходном периоде.

В поступления, принимаемые в расчет при исчислении налога с прибыли, включают выручку от продажи продукции (производства работ/предоставления услуг), оплата (частичная в том числе) которых не была осуществлена до момента перехода. Поскольку деньги поступили до изменения режима, к началу применения ОСНО покупатели не имеют никакой задолженности перед предприятием.

Авансы, которые были получены до смены режима, включаются в расчет при исчислении базы по единому налогу. Правило вытекает из положений 251 статьи, которую субъекты, применяющие УСН, обязаны соблюдать. Порядок действует и в случае, когда продукция (услуги/работы) будут отгружены (предоставлены/выполнены) после перехода на ОСНО. Соответственно, если в счет авансового платежа, полученного при применении УСН, предприятие отгрузило товары (выполнило работы/предоставило услуги), выручка не увеличивает базу по налогу с прибыли.

Читайте также:  Как организовать торговлю попкорном: бизнес-идея, вложения: от 60046 руб.

Источник: https://www.syl.ru/article/331951/kak-pravilno-osuschestvit-perehod-na-usn

Как перейти на УСН: все, что необходимо знать

Упрощенная система налогообложения в большинстве своем применяется индивидуальными предпринимателями и бизнесменами, имеющими отношение к малому бизнесу. Несмотря на то, что у таких организаций налоговая нагрузка значительно меньше, это не означает, что режим УСН прост, остается большое число спорных моментов.

Для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, компании следует подать заявление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в налоговый орган (ИП – по месту регистрации, организации – по месту нахождения).

Налогоплательщики переходят на «упрощенку» с начала года, поэтому заявление необходимо успеть подать в период с 1 октября по 30 ноября предыдущего года.

В заявлении налогоплательщик указывает размер доходов за 9 месяцев нынешнего года, среднюю численность сотрудников, стоимость НМА и основных средств, выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

Для вновь созданных организаций существует исключение: они подают заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента регистрации своей компании (то есть с даты постановки на налоговый учет, которая указана в свидетельстве).

Казалось бы, все легко и просто, но практике известны случаи судебных разбирательств по многим вопросам. Рассмотрим их подробнее.

Процедура подачи заявления о переходе на УСН

Важно помнить, что подача заявления – процедура обязательная, ведь налоговый орган должен узнать о применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения.

Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ утверждена специальная форма заявления о переходе на УСН – 26.

2-1 (скачать бланк перехода на УСН можно в сети Интернет или приобрести в налоговом органе).

Обратите внимание

И хотя многие суды сходятся во мнении, что налоговый орган не имеет права отказывать в регистрации выбранной системы налогообложения на основании заявления в произвольной форме, лучше всего использовать утвержденную.

Достаточно часто налоговики отказываются принимать заявление о переходе на УСН одновременно с документами о регистрации компании, мотивируя это тем, что налогоплательщику пока не присвоен ИНН и ОГРН, следовательно, он не обладает правоспособностью до момента регистрации. Но многие арбитражные суды утверждают, что налоговое законодательство не имеет таких ограничений, поэтому заявление можно подавать одновременно с комплектом документов на регистрацию.

Следует помнить, что бланк заявления на переход на УСН заполняется всего один раз, повторной регистрации применения УСН не потребуется, к примеру, при смене места жительства предпринимателя или места нахождения юрлица.

Новый налоговый период также не потребует повторной подачи заявления о переходе на УСН (то есть не следует подавать его в начале каждого года).

Если налогоплательщик работает на «упрощенке», он может это делать до момента подачи им заявления о переходе на общий режим.

Как подтверждается факт применения УСН

Несколько ранее налоговые органы уведомляли налогоплательщиков о праве применения УСН, но в настоящее время уведомления не отправляются. В соответствии с положениями главы 26.

2 Налогового кодекса, налоговики не обязаны уведомлять налогоплательщиков о возможности или невозможности применения ими упрощенной системы налогообложения.

Как же удостовериться в том, что налогоплательщик действительно использует «упрощенку» и переход на УСН подтвержден?

В данном случае необходимо обратить внимание на Письмо ФНС России от 04.12.

Важно

2009 N ШС-22-3/915@, в котором говорится о том, что налогоплательщик имеет право в любой момент времени обратиться в налоговый орган с письменным обращением с просьбой подтвердить факт применения УСН.

В свою очередь, налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика в письменной форме о возможности или невозможности применения УСН (а также указать, какая форма налогообложения используется налогоплательщиком в данный момент).

Причины отказа в применении УСН

– несоответствие налогоплательщика требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ;

– ранее выданное ошибочное подтверждение права использования УСН (налоговики имеют свойство ошибаться даже в таких случаях);

Иных поводов для отказа в применении УСН налоговики не имеют.

Пример:

Компания решила перейти на «упрощенку» и подала заявление о переходе на УСН 12 февраля, но уже 1 марта налоговый орган прислал отказ по заявлению. Мотивом послужила задолженность компании перед бюджетом по НДФЛ в размере 6 миллионов рублей.

В данном случае налоговый орган не прав, ведь указанный повод для отказа не содержится в главе 26.2 НК РФ.

Основные критерии перехода на УСН

Когда налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН (скачать бланк перехода на УСН), он должен оценить все критерии, установленные законодательно.

Величина доходов. Если доходы организации за последние 9 месяцев не превысили 45 миллионов рублей, она имеет право осуществить переход на УСН (п.2.1 ст.346.12 НК РФ).

Численность сотрудников. Если численность работников предпринимателя или организации за налоговый период превысила 100 человек, он не имеет право использовать УСН.

Лимит стоимости НМА и ОС

Источник: http://www.reghelp.ru/kak_pereiti_na_usn.shtml

Смена налогового режима с ОСНО на УСН – порядок перехода

Чем отличается ОСНО от УСН

Кто может перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН

Объекты и база налогообложения при УСН

Отчетность при УСН

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН

Как учитываются и списываются основные средства

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Чем отличается ОСНО от УСН 

Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:

  1. Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11–346.13 НК РФ.
  2. Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
  3. При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
  4. Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки. 

Определиться, какая схема уплаты налогов больше подходит конкретному субъекту, поможет статья ОСНО или УСН – что выгоднее.

Кто может перейти на УСН 

В ст. 346.12 НК РФ указываются условия смены налогового режима на упрощенный и перечисляются виды деятельности, при которых нельзя рассчитывать на это ни в каких случаях:

  1. Чтобы у организации (или ИП) появилось право стать «упрощенцем», она за 9 месяцев должна заработать не более 112,5 млн руб., в ее штате должно работать до 100 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) не должна превышать 150 млн руб.
  2. «Упрощенцами» не могут стать:
  • банки;
  • страховые компании;
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • частные нотариусы и адвокаты;
  • организаторы азартных игр;
  • МФО и т. д. 

Применять упрощенку не могут ИП и предприятия, своевременно не уведомившие ФНС о переходе на эту систему. 

Уведомление о переходе на УСН 

Смена налогового режима с ОСНО на УСН начинается с отправки уведомления в ФНС (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). При этом надо учитывать следующее:

  1. Это делается в любой день в течение года, вплоть до 31 декабря, перед годом, когда организация перейдет на упрощенку.
  2. Уведомление заполняется по форме 26.2-1, в которой указывается ОН, доход за 9 месяцев, остаточная стоимость ОС на 1 октября.
  3. Уведомление может быть отправлено в электронной форме. 

Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы). 

Объекты и база налогообложения при УСН 

Как отмечалось выше, ОН упрощенцев являются доходы либо доходы за вычетом расходов. Это прямо указано в ст. 346.14 НК РФ.

Желаемый объект налогоплательщик определяет сам, в т. ч. и в случае изменения имеющегося на другой с начала налогового периода, т. е. нового года. У участников договора простого товарищества и доверительного управления такого права нет, они могут использовать только «доходы минус расходы».

Указанные объекты в денежном выражении составляют налоговую базу.

Что считается доходом упрощенца:

  • выручка от реализации товаров или услуг, имущественных прав;
  • внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, курсовая разница, передача исключительных прав и другие, указанные в ст. 250 НК РФ). 

Расходами при УСН признаются (ст. 346.16 НК РФ):

  • покупка, строительство и ремонт ОС;
  • приобретение исключительных прав;
  • проведение научных исследований и разработок, патентование;
  • внесение арендных платежей;
  • выплата заработной платы, командировочных, пособий по беременности и родам;
  • совершение взносов в фонды обязательного страхования;
  • выплата процентов по кредитам;
  • содержание служебного транспорта и т. д.

Доходы и расходы признаются на дату фактического поступления/перечисления денежных средств.

Если доходы или расходы были получены/произведены в иностранной валюте, то при выведении баланса они учитываются в рублях, рассчитанных по курсу ЦБ РФ в дату совершения этих операций. 

Отчетность при УСН 

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Ежегодно они должны подавать в ФНС налоговую декларацию. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки ее подачи:

  • для организаций — до 31 марта нового года;
  • ИП — до 30 апреля. 

Если фирма или ИП перестали работать на УСН по своему желанию, то декларацию они подают до 25-го числа следующего месяца после смены режима налогообложения.

Если организация или ИП перешли на другой режим принудительно, то декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, когда это произошло.

Кроме декларации в годовую отчетность упрощенца входят:

  • баланс и отчет о прибылях и убытках;
  • справка о среднесписочной численности работников;
  • справки о начисленной зарплате (2-НДФЛ);
  • ведомости по взносам в ФСС, ПФР и т. д. 

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН 

Итак, первое, что должен сделать налогоплательщик для перехода с ОСНО на УСН, — это подать уведомление в ФНС по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН.

К уведомлению прикладываются отчет о прибылях и убытках, баланс, список работников.

Поскольку «упрощенцы» заменяют налог на прибыль, на имущество и НДС единым налогом, возникает необходимость в формировании переходного периода.

Совет

Следующие правила касаются предприятий, применявших при определении налоговой базы (далее — НБ) налога на прибыль метод начислений (ст. 346.25 НК РФ):

  1. В НБ на дату перехода на новый режим включаются авансовые платежи, полученные до перехода, если встречное исполнение производилось после перехода.
  2. В НБ «упрощенца» не учитываются доходы или расходы, уже учтенные по налогу на прибыль.
  3. Расходы, понесенные до перехода на УСН, используются при расчете НБ «доходы минус расходы», но в зависимости от момента их оплаты (до или после перехода) признаются соответственно либо на момент осуществления, либо на момент оплаты.
  4. Для целей УСН учитываются неучтенные доходы по долговым обязательствам, заключенным еще на ОСНО (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_osno/smena_nalogovogo_rezhima_s_osno_na_usn_poryadok_perehoda/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector