Питьевая вода: проводки, практические примеры, пояснения бухгалтера

Бухгалтерский учет питьевой воды для сотрудников офиса

Питьевая вода, приобретенная фирмой с целью улучшения условий труда сотрудников, учитывается по фактической себестоимости в составе МПЗ. Налог на добавленную стоимость при этом принимается к вычету. Фактическая себестоимость воды при установке бутылей в кулер учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности.

Часто по условиям договора поставки питьевой воды необходим возврат пустой тары поставщику после использования.

Обратите внимание

Также в договоре прописана сумма залога, которую покупатель должен заплатить продавцу, и сумма эта равна стоимости возвратной тары.

В таком случае возвратную тару покупатель учитывает по залоговой цене на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Тара

Возвращение пустой тары НДС не облагается, так как при покупке воды право собственности на многооборотную тару (т.е. бутыли для воды), которая подлежит возврату поставщику, к покупателю не переходит. То есть возврат многооборотной тары не является реализацией.

Следует иметь в виду —  залоговая стоимость тары, которая была перечислена поставщику, не будет относиться к расходам. Она является дебиторской задолженностью (пп. 2 , 16 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Рассмотрим на практике, как ведется бухгалтерский учет питьевой воды (на примере ООО «Резерв»).

Пример

ООО «Резерв» на основании Приказа руководителя организации для обеспечения нормальных условий труда работников приобретает кулер для воды и бутыли питьевой воды в количестве 10 штук. Стоимость кулера — 17700 руб.

, в т.ч. НДС 2700 руб. Стоимость 1 бутыля воды — 236 руб., в т.ч. НДС 36 руб. По условиям договора поставки – ООО «Резерв» должно вернуть бутыль после использования воды поставщику. Залоговая стоимость 1 бутыля — 100 руб.

Согласно учетной политике организации,  активы, которые отвечают критериям основных средств, но стоят не более 40000 руб. за единицу, подлежат отражению в учете в составе МПЗ и учитываются на счете 10 «Материалы».

Рассмотрим проводки по учету кулера и бухгалтерский учет питьевой воды:

Дт 10 — Кт 60 —  15 000 руб. (17 700 – 2 700) — приобретен кулер для воды;

Дт 19 — Кт 60 —  2 700 руб. – отражена в учете сумма НДС по приобретенному кулеру;

Дт 68 — Кт 19 – 2 700 руб. — предъявленная сумма НДС принята к вычету;

Дт 26 — Кт 10 —  15 000 руб. – стоимость приобретенного кулера для воды списана на общехозяйственные расходы;

Дт 60 — Кт 51 —  17 700 руб. – перечислена оплата за поставку кулера;

Дт 10-1 — Кт 60 —  2 000 руб. (236 руб. — 36 руб.) х 10 шт. — отражено в учете приобретение питьевой воды;

Дт 19 — Кт 60 —  360 руб. (36 руб. х 10 шт.) — отражена сумма НДС за питьевую воду, предъявленная поставщиком;

Дт 68 — Кт 19 — 360 руб. – сумма НДС принята к вычету;

Дт 002 —  1 000 руб. – принята к учету стоимость возвратной тары;

Дт 10-4 — Кт 76 — 1 000 руб. (100 руб. х 10 шт.) — многооборотная тара, полученная от поставщика, принята к учету по залоговой цене;

Дт 76 — Кт 51 – 1 000 руб. – перечислен поставщику залог за тару;

Дт 26 — Кт 10 – 2 000 руб. — стоимость питьевой воды, использованной в течение месяца, отнесена на расходы;

Дт 60 — Кт 51 – 2 000 руб. – перечислена оплата за поставку воды;

Дт 76 — Кт 10-4 —  1 000 руб. – отражен в учете возврат бутылей поставщику;

Кт 002  — 1 000 руб. — пустые бутыли возвращены поставщику.

При возврате покупателем пустых бутылей, продавец возвращает ему сумму залога.

Важно

Дт 51 — Кт 76 – 1 000 руб. – поставщиком произведен возврат организации залоговой стоимости многооборотной тары.

О принятии расходов на питьевую воду для целей налогообложении прибыли читайте в этой статье .

А в вашей организации закупается питьевая вода для сотрудников? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskiy-uchet-pitevoy-vodyi-dlya-sotrudnikov-ofisa/

Бухгалтерский учет воды, кофе, чая, конфет на предприятии

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе. Это не только дань модным тенденциям, но и соблюдение требований действующего законодательства. В статье расскажем про учет воды, чая, кофе, конфет, дадим примеры проводок.

Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества.

Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены.

Бухгалтер, на которого будет возложена обязанность по осуществлению действия, должен знать все особенности его выполнения.

Учет питьевой воды на предприятии

Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются. Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки:

  1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
  2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
  3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ.

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

  • изготовлением товаров;
  • реализацией готовой продукции;
  • проведением работ;
  • оказанием различных услуг;
  • покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Учет чая и кофе в организации

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

  1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
  2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности.

Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26.

Совет

Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Если воду учесть в расходах для налогообложения можно, то выполнить подобную манипуляцию в отношении чая и кофе не получится. У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия.

Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется. В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов.

 Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения

Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно.

Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве.

Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Разновидности налогов Траты на приобретение чая для работников Расходы, являющиеся представительскими
Влияние на учет в налоге на прибыль
Учитывается Выполнить учет нельзя Учитывается Выполнить учет нельзя
НДФЛ Прибыль работника предприятия определить:
Можно + +
Не получится
ЕСН + взносы на ОПС Можно +
Не получится
Читайте также:  Как открыть малый кинотеатр, вложения: от 10250000 руб.

Как быть с НДС при учете затрат

Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина. Продажа продукции на территории России является объектом обложения НДС. Получается, что необходимо выполнить расчет налоговой базы. Однако суды придерживаются другого мнения.

Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам:

  1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
  2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.
  3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании.

НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя. Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → “Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2018».

Как доказать налоговикам правомерность расходов?

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда.

Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации.

Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Обратите внимание

Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.

Утверждение Обоснование
Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11
Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-vody-chaya-kofe-konfet/

Как отразить в учете приобретение кулера и питьевой воды – НалогОбзор.Инфо

Порядок бухучета кулеров зависит от того, в какую категорию активов они включены – в состав основных средств или материально-производственных запасов (МПЗ).

Кулер в составе ОС

В составе основных средств кулер можно учесть, если организация:

  • планирует использовать кулер более 12 месяцев;
  • использует кулер в деятельности, направленной на получение дохода;
  • не предполагает последующую перепродажу кулера.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

Если кулер включен в состав основных средств, его стоимость списывайте на затраты постепенно через амортизацию. Ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода кулера в эксплуатацию, делайте проводку:

Дебет 23 (25, 26, 91-2…) Кредит 02

– начислена амортизация кулера.

Такой порядок следует из пунктов 17 и 19 ПБУ 6/01 и Инструкции к плану счетов.

Кулер в составе материалов

Имущество стоимостью не более 40 000 руб. в бухучете можно отражать не в составе основных средств, а в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной группе активов нужно закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Если стоимость кулера меньше установленной величины, оприходуйте его на счете 10-9.

Так же следует поступить и в том случае, если кулер будет использоваться в течение срока, не превышающего 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01).

Тогда приобретение кулера оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Если кулер принят к учету в составе материалов, то сразу после установки спишите его стоимость на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10-9

– списана фактическая себестоимость кулера.

Вода для кулера

Бутилированную питьевую воду, которая необходима для работы кулера, примите к учету по стоимости ее приобретения (без учета налогов) и отразите по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-1 «Сырье и материалы».

Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты:

Дебет 23 (25, 26, 44, 91-2…) Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»

– списана фактическая себестоимость воды.

Важно

Бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются многооборотной (возвратной) тарой. Подробно об учете тары см. Как отразить в учете приобретение материалов (товаров) в таре.

Порядок отражения расходов на приобретение кулера и воды при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО: налог на прибыль

Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.

Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. 22, 163, 223, 224 ТК РФ). К таким мероприятиям относится приобретение и монтаж установок для обеспечения сотрудников питьевой водой, например, кулеров и самой питьевой воды (ст. 226 ТК РФ, п.

 18 приказа Минздравсоцразвития РФ от 1 марта 2012 г. № 181н). Поэтому при наличии документов, подтверждающих затраты на приобретение кулера и питьевой воды, организация может учесть такие затраты в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (п. 1 ст. 252, подп. 7 п. 1 ст.

 264 НК РФ, письмо Минфина России от 16 ноября 2015 г. № 03-03-06/1/65965).

Если первоначальная стоимость кулера превышает 100 000 руб., то для целей налогового учета учтите его в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

ОСНО: НДС

«Входной» НДС, уплаченный при покупке кулера и воды для него, примите к вычету (ст. 171 НК РФ).

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, расходы на приобретение кулера и питьевой воды для него налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на приобретение кулера? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Нет, нельзя.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в нем не поименованы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, налоговую базу по единому налогу затраты на приобретение кулера не уменьшают.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22).

Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.

Затраты на приобретение кулера при расчете единого налога при упрощенке можно учесть в составе:

  • расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
  • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).

При этом организации необходимо экономически обосновать данные расходы (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Однако следование указанной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 6 октября 2008 г. № Ф09-7032/08-С3, Западно-Сибирского округа от 29 августа 2006 г. № Ф04-5469/2006(25648-А70-29)).

ЕНВД

Налоговой базой по ЕНВД является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет ЕНВД расходы, связанные с приобретением кулера и питьевой воды для него, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно распределить. (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды организация не учитывает, то распределять их не следует (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если расходы на приобретение кулера организация учитывает при расчете налога на прибыль, то «входной» НДС также нужно распределить.

О применении налогового вычета по расходам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

Совет

Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_kulera_i_pitevoj_vodi/40-1-0-1035

Вода в офисе: бухгалтерский и налоговый учет

Как часто бывает, с самыми обыкновенными вещами в учете возникают проблемы. Казалось бы, вода. Чего уж проще? Но вопросов – море!

Бухгалтерский учет Приобретение кулера В бухгалтерском учете есть, пожалуй, только один серьезный вопрос для бухгалтера. Как квалифицировать кулер? Как основное средство или материальный запас? Ответ зависит от цены кулера и ценового критерия, установленного для основных средств в учетной политике вашей организации. Напомню, что согласно ПБУ 6/01, лимит стоимости отнесения актива к материально-производственным запаса – не более 20000 рублей. То есть лимит может быть ниже 20 000 или отсутствовать вовсе. Чаще всего стоимость кулера оказывается ниже 20000 и лимит в учетной политике прописан стандартный. Поэтому приобретение кулера надо отражать по дебету счета 10 «Материалы». И сразу после ввода объекта в эксплуатацию вся его стоимость списывается с кредита счета 10 «Материалы» на счет учета затрат. В разных организация это будут разные счета, например это могут быть счет 26 «Общехозяйственые расходы» или счет 44 «Расходы на продажу». Для контроля за наличием кулеров можно организовать забалансовый учет или управленческий учет.

Читайте также:  Сколько стоит и как открыть вейп бар с нуля по закону

ПРИМЕР: Дебет 10 Кредит 60 (76) 6000 руб. – приобретен кулер Дебет 19 Кредит 60 (76) 1080 руб. – учтен входящий НДС Дебет 26 (44) Кредит 10 6000 руб. – списана стоимость кулера при вводе в эксплуатацию

Аренда кулера Как и обычная аренда, аренда кулера идет в дебет затратных счетов (26,44) и кредит счетов учета задолженности перед поставщиками (60,76)

Дебет 26(44) Кредит 60 (76) 200 руб. – аренда кулера за сентябрь 2010 года Дебет 19 Кредит 60 (76) 36 руб. – учтен входящий НДС по аренде кулера.

Безвозмездное пользование кулером или ответственное хранение Учитываем кулер на забалансовом 001 счете. Забалансовые счета не имеют двойной записи. Поэтому наша проводка будет выглядеть так:

Д001 – 6000 руб. учтен кулер

Приобретение воды Чаще всего делают проводки:

Дебет 10 Кредит 60 1000 руб. – приобретено 5 бутылей воды Дебет 19 Кредит 60 180 руб. – учтен входящий НДС

А далее постепенно списывают в затраты

Дебет 26 Кредит 10

По проведению воды в офис у бухгалтеров есть несколько мнений. Некоторые списывают воду не в затраты, а например в оплату труда сотрудников, считая сумму за воду – доходом сотрудника с соответствующим начислением и уплатой НДФЛ и взносов. Эту позицию обосновывают тем, что вода в данном случае является натуральной формой оплаты труда. Мне такой подход видится неверным. Во-первых, приобретение воды в офис относится к созданию нормальных условий труда. А, во вторых, интересно как именно выделяется при таком учете количество выпитой воды конкретным сотрудником? Налоговый учет

Источник: http://ppt.ru/news/86156

Как отразить в бухучете операции по добыче и розливу питьевой и минеральной воды в емкости? (Е. Кубиев, 9 октября 2013 г.)

Е. Кубиев, МВА, САР,

профессиональный бухгалтер РК,

профессиональный бухгалтер РФ,

член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,

директор ТОО «Almer Int.Pro.»

КАК ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДОБЫЧЕ И РОЗЛИВУ ПИТЬЕВОЙ И МИНЕРАЛЬНОЙ ВОДЫ В ЕМКОСТИ?

В аренду взят участок земли, на котором добывается питьевая и минеральная вода. Имеется линия по розливу воды в емкости 0,5 л;1 л;1,5 л. Как отразить в бухучете эти операции? А именно отражение в бухучете процесса производства из сырья в готовый продукт (вода бутилированная)?

В данном случае, различаются два вида деятельности:

1) по добыче питьевой и минеральной воды на арендуемом участке;

2) по розливу добытой воды в емкости.

Оба вида деятельности, по сути своей, представляют собой производство.

Добыча питьевой и минеральной воды – это производство полуфабриката. Затраты по добычу воды должны аккумулироваться согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом министра финансов РК, по дебету счета 8210 «Полуфабрикаты собственного производства». На дебет счета 8210 также списываются расходы по аренде участка, затраты на добычу воды:

· зарплата работников, занятых на добыче воды, с отчислениями,

· прочие материальные затраты,

· амортизации основных средств, используемых при добыче воды,

· услуги сторонних организаций, привлекаемых для добычи воды,

· расходы по налогам и прочим платежам в бюджет,

· прочие накладные расходы.

Добытую воду приходуют с кредита счета 8210 на счет 1310 «Сырье и материалы» на основании приходного ордера запасов по форме З-1, утвержденного приказом министра финансов РК.

Обратите внимание

В дальнейшем добытую воду, переданную на разлив в емкости, необходимо списать со счета 1310 «Сырье и материалы» на счет 8110 «Основное производство» по субсчету «Разлив воды». Данная операция оформляется документом «Акт списания запасов» по форме З-6.

Также по дебету счета 8110 отражаются затраты, связанные с разливом воды:

· заработная плата работников, занятых на разливе воды, с отчислениями,

· стоимость емкостей, куда разливается вода,

· амортизационные отчисления основных средств, используемых при разливе воды,

· услуги сторонних организаций, привлекаемых для добычи воды,

· расходы по налогам и прочим платежам в бюджет,

· прочие накладные расходы.

Готовую продукцию в виде разлитой по емкостям воды приходует с кредита счета 8110 «Основное производство» на дебет счета 1320 «Готовая продукция». Поступление с производства готовой продукции оформляется документом «Приходный ордер запасов» по форме З-1.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31454764

Как написать пояснительную записку (образец, примеры содержания)?

Как написать пояснительную записку? Эту информацию часто пытаются выяснить не только студенты, готовящиеся к защите дипломных работ, но и многие другие граждане, к примеру налогоплательщики, бухгалтерские и иные работники. Как правильно составлять пояснительные записки, будет описано ниже. 

Как правильно написать пояснительную записку

Как писать пояснительную записку. Общие требования

Пояснительная записка к дипломному проекту. Оформление по ГОСТу

Пояснительная записка в налоговую службу

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 

Как правильно написать пояснительную записку

Пояснительная записка — это документ, позволяющий получить общие сведения об исследовательском проекте, бухгалтерской, налоговой и прочей документации.

Содержание пояснительной записки зависит от документа, к которому она прилагается.

Общие правила написания

Пояснительная записка обычно составляется в печатном виде на стандартном листе формата А4.

Документ может включать в себя несколько страниц, которые переплетаются прозрачной обложкой.

Страницы записки нумеруются: нумерация начинается с титульного листа (но на нем не проставляется), номер указывается по центру нижнего поля каждой страницы.

Как писать пояснительную записку. Общие требования

К содержанию пояснительной записки действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования. Некоторые сведения носят обязательный характер, некоторые — рекомендательный.

Текстовое содержание пояснительной записки делится на ряд структурных элементов, в число которых входят разделы, подразделы, пункты, подпункты и перечни.

При написании пояснительной записки важно следить за соблюдением официально-делового стиля повествования. Необходимо, чтобы информация в документе излагалась однозначно, кратко, четко и лаконично.

Использованная в тексте терминология и аббревиатура должны строго соответствовать установленным стандартам.

Допускается оформление приложений к пояснительной записке. Обычно в приложения выносят сведения о содержащихся в пояснительной записке таблицах, схемах, чертежах и графиках. Также приложение может содержать обоснования, методики, расчеты и список дополнительных бумаг, использованных при разработке документа.

Пояснительная записка к дипломному проекту. Оформление по ГОСТу

Образец пояснительной записки к дипломной работе студенты технических вузов могут найти в нормах ГОСТа.

Учебные учреждения обычно издают свои методические рекомендации по написанию дипломов и пояснительных записок к ним, поэтому учащиеся могут также найти пример пояснительной записки и иную справочную информацию по этому поводу в библиотеке образовательной организации.

Типовая пояснительная записка к дипломной работе имеет следующую структуру:

  • титульный лист, где зафиксированы основные сведения о наименовании проекта и его исполнителе;
  • задание, которое исполнитель получает от научного руководителя;
  • аннотация с кратким изложением разделов исследовательской работы;
  • оглавление с постраничной разметкой;
  • перечень обозначений и сокращений;
  • введение, где исполнитель работы приводит краткий обзор рассматриваемого вопроса;
  • основная часть работы с анализом ключевых понятий;
  • заключение с выводами по исследованию;
  • список использованных источников;
  • приложения, где содержатся таблицы, чертежи, графики или схемы.

Пояснительная записка в налоговую службу

В ряде случаев налогоплательщикам требуется составлять пояснительные записки к документации по налоговой отчетности.

К примеру, налоговые органы могут потребовать ответственных сотрудников юридического лица составить записку об убытках в налоговой отчетности.

В такой пояснительной записке сотрудник должен будет указать:

  • наименование подразделения налоговой службы, в которое адресована записка;
  • ИНН юридического лица;
  • реквизиты требования, ставшего основанием для составления записки;
  • реквизиты документа, по которому предоставляются пояснения;
  • показатели расходов и доходов организации;
  • убытки и затраты;
  • сведения о расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В соответствии с приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, сотрудники бухгалтерии составляют бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках с пояснительной запиской для сдачи бухгалтерской отчетности.

Пояснения к отчетным документам должны полностью раскрывать все сведения, касающиеся политики организации, необходимые для оценки ее финансового положения и результатов деятельности.

В пояснительной записке бухгалтер фиксирует сведения о наличии в течение отчетного периода:

  • нематериальных активов;
  • основных средств;
  • финансовых вложений;
  • выпущенных акций;
  • затрат и прибыли;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, каждая пояснительная записка (к дипломному проекту, в налоговую службу, к бухгалтерскому балансу) имеет свою специфику в зависимости от ее получателя и цели составления.

Источник: https://nsovetnik.ru/poyasnitelnye_zapiski/kak_napisat_poyasnitelnuyu_zapisku_obrazec_primery_soderzhaniya/

«За чужой счет пьют даже трезвенники…», или Как учесть питьевую воду

нехозяйственные расходы

Питьевая вода для сотрудников

Есть ли связь с хоздеятельностью? Напомним: привязка к хоздеятельности по-прежнему важна для НДС-учета. Ведь если приобретение товаров/услуг не связано с хоздеятельностью, предприятию придется начислять «компенсирующие» НО на основании п. 198.5 НКУ.

Без оговорок «хозяйственным» будет считаться обеспечение работников питьевой водой в рамках охраны труда. Но под охрану труда можно подвести только обеспечение газированной соленой водой работников горячих цехов и производственных участков ( ст. 167 КЗоТ, ст. 7 Закона об охране труда*).

Читайте также:  Как открыть комиссионный магазин с нуля в форме бизнес-плана, вложения: от 100000 руб.

Что касается выдачи воды другим работникам, то считать расходы на ее приобретение хозяйственными без конфликтов с налоговиками не получится. Разделяет позицию налоговых органов и Госпромнадзор, который в письме от 26.07.2010 г. № 1/02-11.2-9/3.1/5128 также указал, что обеспечение работников питьевой водой нельзя классифицировать как мероприятия по охране труда.

Расходы на обеспечение водой работников могут рассматриваться в качестве хозяйственных, если вы докажете, что вода в офисе, которая предоставляется коммунальными службами, является ненадлежащего качества.

Важно

Судебная практика в этом вопросе тоже весьма противоречива. Поэтому осторожным плательщикам приобретение воды для сотрудников офиса рекомендуем рассматривать как расходы, НЕ связанные с хоздеятельностью.

НДС. По приобретениям для нехозяйственной деятельности, как вы знаете, с 01.07.2015 г. предусмотрен следующий механизм отражения НК ( п. 198.5 НКУ):

— весь входящий НДС включается в НК;

— затем не позднее последнего числа месяца приобретения товаров/услуг, предназначенных для нехозяйственной деятельности, начисляются «компенсирующие» НО. Последним числом месяца составляется и сводная НН по таким НО**.

Обратите внимание! Если товары/услуги приобретены без НДС, «компенсирующие» НО не начисляются ( письмо № 29163***).

Бухучет.Питьевая вода для предприятия является для него запасами и отражается на субсчете 209 «Прочие материалы». По «мере использования» воды она будет списываться:

— на счет 91 «Общепроизводственные расходы» — если обеспечение водой проводится в рамках мероприятий по охране труда;

— на субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности» — во всех остальных случаях. Можно расходы на приобретение питьевой воды списывать и на счета 91, 92, 93 (в зависимости от того, для работников каких подразделений закупалась вода).

Если бутыли, в которых поставляется питьевая вода, являются возвратной тарой, то учет такой тары ведется на забалансовом субсчете 023 «Материальные ценности на ответственном хранении». При первичном заказе воды предприятие-покупатель может отдельно оплачивать залоговую стоимость этих бутылей.

Оплата залоговой стоимости бутылей отражается в учете следующей проводкой: Дт 377 — Кт 311. После возврата бутылей поставщику получение от него их залоговой стоимости отражается обратной проводкой: Дт 311 — Кт 377.

Кроме того, предприятие, уплатившее средства в качестве залога, учитывает эту сумму на забалансовом счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные».

Налог на прибыль. Расходы на покупку питьевой воды в налоговом учете отражаются по правилам бухучета. Никаких корректировок налоговых разниц в этом случае НКУ не предусматривает. Подтверждают это и налоговики ( письмо № 11999****). Соответственно, расходам быть!

НДФЛ. Поскольку предприятие не ведет учет потребления воды каждым сотрудником (каждый пьет сколько ему нужно, когда нужно или вообще не пьет), то считать, что работник получил дополнительное благо, нельзя. Соответственно, не идет речь и о начислении НДФЛ. Соглашаются с этим и налоговики (см. врезку).

Вода, кофе, чай, приобретенные за счет работодателя, которые предназначены для потребления в офисе любым работником, не могут рассматриваться как объект обложения НДФЛ (категория 103.02 ЗІР).

Кофе для сотрудников

НДС. Приобретение кофе, которое предназначено для работников предприятия, — однозначно нехозяйственная деятельность. Поэтому такое приобретение показываем как нехозяйственные покупки (с отражением НК и начислением в последующем «компенсирующих» НО).

Бухучет. Приобретенный кофе отражаем как запасы на субсчете 209. По мере расходования — списываем в состав прочих расходов (Дт 949).

Налог на прибыль. Те же правила, что и в бухучете. Корректировки налоговых разниц не предусмотрены.

Покупка кофемашины, которой будут пользоваться работники

Кофемашина — это объект, срок полезного использования которого превышает 1 год. Стоимостный критерий ОС в налоговом учете принимается в размере 6000 грн. (без учета НДС), поэтому в бухгалтерском учете его также целесообразно установить в размере 6000 грн. Если же стоимость кофемашины превышает 6000 грн.

 — ее следует считать ОС. Поскольку использование кофеварочной машины трудно связать с хоздеятельностью, то ее следует учитывать как непроизводственное ОС (на субсчете 109 «Прочие основные средства»).

Бухгалтерский учет непроизводственных ОС ничем не отличается от общепринятого учета ОС. Поэтому они также подлежат амортизации — с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ( п. 29 П(С)БУ 7).

Налог на прибыль. Для «малодоходников» действуют те же правила, что и в бухучете.

«Высодоходники» (годовой объем дохода больше 20 млн) корректируют финрезультат (прибавляют к нему) на начисленную амортизацию по непроизводственному ОС. Ведь п.п. 138.3.2 НКУ запрещает начислять амортизацию по непроизводственным ОС.

НДС.Посколькукофемашина является непроизводственным ОС, ее приобретение рассматривается как покупка для нехозяйственной деятельности — с отражением НК и последующим начислением «компенсирующих» НО.

А теперь проводки.

№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Бухгалтерский учет
дебет кредит
Приобретение кофемашины
1 Приобретена кофемашина 8000,00 152 685
2 Отражен НК по НДС 1600,00 644/Неподтвержденный НК 685
641/НДС 644/Неподтвержденный НК
3 Начислены «компенсирующие» НО по нехозяйственному приобретению (НН с типом причины «13») 1600,00 152 641/НДС
4 Введена в эксплуатацию кофемашина 9600,00 109 152
5 Начислена амортизация (с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию) 200,00(условно) 13 109
949 13
Вода/кофе
1 Приобретена питьевая вода / кофе 300,00 209 685
2 Отражен НК 60,00 644/Неподтвержденный НК 685
641/НДС 644/Неподтвержденный НК
3 Начислены «компенсирующие» НО (НН с типом причины «13») 60,00 209 641
4 Списаны вода/кофе 360,00 949 209
Возвратная тара под воду
1 Отражена стоимость полученного возвратного бутыля 400,00 023
2 Перечислены средства поставщику в качестве залога за бутыль 400,00 377 311
3 Отражена предоставленная гарантия на забалансовом счете 400,00 05

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2015/november/issue-46/article-13087.html

Бухгалтерские проводки для начинающих: таблица и примеры

Бухгалтерский учет называют альфой и омегой экономики на любом ее уровне.

В наши дни он регулируется положениями Закона РФ «О бухгалтерском учете», где регламентировано, что любая организация, занимающаяся предпринимательством в статусе юридического лица, обязана вести системный учет операций. Систематизация принципов учета принята в «Положении по ведению бух.

учета и отчетности в РФ». Основой учетных процессов является бухгалтерская проводка. Что это, и каким образом она осуществляется? Далее рассмотрим примеры составления бухгалтерских проводок для начинающих с ответами в таблицах.

Составление бухгалтерских проводок

Люди, остановившие свой выбор на профессии бухгалтера, и начинающие изучать теорию и практику, должны помнить следующее:

  • Бухгалтерский учет является стройной научной системой.
  • Для ведения бухгалтерии любого уровня используется принцип двойной записи, то есть любая операция в суммовом выражении отражается одновременно на двух счетах.
  • В работе используется система бухгалтерских проводок, являющихся, по сущности счетами, отражающими суммы хозяйственных операций на основании фактических документов.

Двойная запись должна содержать сведения об одной и той же сумме, отраженной на дебете и кредите пары счетов, являющихся общей связанной структурой. Эта структура называется корреспондентской задолженностью, участвующие в ней счета называют корреспондирующими. Изучающим теорию учетных операций следует владеть особенностями ведения счетов:

  • Активная сторона отражает объем материальных ценностей предприятия;
  • Пассив – кредиторская задолженность юридического лица;
  • Счета активно-пассивного типа одновременно показывает задолженность дебетового и кредитового характера.

Проводка в бухгалтерском учете может быть как простой, так и сложной. В первом случае суммы отражаются на Дт одного и Кт другого счета, во втором случае отражение операции может быть комбинированным, когда используется Дт счета в конфигурации с Кт нескольких счетов или несколько Дт собирают суммы с Кт разных счетов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Практическое ведение учета основных операций

Практически весь учетный процесс основывается на первичных документах, строго регламентированных для каждого сегмента:

  • Учет товарных взаимоотношений основывается на товарных и налоговых накладных, счетах – фактурах, спецификациях к договорам, чеках и квитанциях об оплате.
  • Табель учета рабочего времени, штатное расписание и тарифный план – основание для начисления оплаты за труд.
  • Операции в сфере аренды учитываются каждый месяц на основании договора, регламентированного ст. 34 ГК РФ и где оговаривается основной объект соглашения и оплата коммунальных услуг.
  • Погашение кредиторской задолженности или ее списание производится на основании трехсторонних договоров цессии.
  • Для учета кассовых операций используют приходные и расходные кассовые ордера и кассовая книга, банковские расчеты вносятся в учетные реестры на основании выписок банка и платежных поручений.
  • Основные средства и их движение подлежит учету на основании карточек на материальную единицу, где зафиксирована первоначальная стоимость, сроки полезного использования, амортизационные отчисления, затраты на проведение текущего или капитального ремонта, особенности выбытия.

Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами — таблица

Наиболее часто встречающиеся категории бух. проводок касаются различных сторон ежедневной деятельности предприятий и организаций. Прежде всего, каждому бухгалтеру следует профессионально владеть информацией следующего порядка:

  • Ведение оборотов в сфере товарообменных, зарплатных, расчетных и арендных операций.
  • Формирование учета движения основных средств, инвентаризация ценностей и особенности их списания.
  • Кассовые и банковские операции:
  • Учет материальных ценностей в розничной, оптовой, комиссионной торговле:

В принятой в РФ системе журнал хозяйственных операций является базовым документом, где аккумулируются сведения из первичных документов, производится разноска по счетам посредством двойной записи. Формируется в табличном формате.

п/п Содержание операции Дт Кт Сумма Прим.
1 Приход товаров от поставщика 41. 1, 41. 2 60
Расчет за товар 60 50, 51 поставщики
Оприходована разница в цене 41. 1, 41. 2 42
2 Начислена з/п персоналу 20, 23, 26, 29, 44 70 Сотрудники
Начислены фонды страхования 44, 29, 26, 20 69
3 Объект сдан в аренду 01 01 Субсчет по учету аренды
Начислена арендная плата 62 90. 1
4 Полное или частичное погашение кр. задолженности 76 50, 50. 1
Получение денег от должника 50, 50. 1 76
5 Оприходование наличных с р/счета 50 51
Авансирование платы за товар 50 62
Выплата з/платы 70 50 Работающие

Учетная система располагает многочисленными проводками, требующими корректной и грамотной работы, соответствия нормативным документам государства.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-dlya-nachinayushhih-tablitsa-i-primeryi.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector