Изменения в кудир с 2019 года: что было и что будет?

КУДиР для ИП и ООО в 2019 году

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД).
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2019 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

  1. Если средства поступили в кассу

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kudir/

Новая форма книга учета доходов и расходов на усн с 2019 – 2020 года что изменилось

Сегодня рассмотрим тему: “новая форма книга учета доходов и расходов на усн с 2019 – 2020 года что изменилось” и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

При планировании работы на следующий налоговый год предприятия и частные коммерсанты должны оценить прогнозный уровень налоговой нагрузки и степень изменения функционала бухгалтерии в связи с новыми законодательными веяниями.

Свежие новости по нововведениям в налоговом законодательстве затрагивают деятельность почти всех субъектов хозяйствования. Кого-то коснется повышение ставок НДС, кому-то придется завершить переход на онлайн-кассу.

Не обошли стороной изменения и упрощенцев.

Видео (кликните для воспроизведения).

Главной новостью может стать отмена декларации по УСН. Норма затронет не всех лиц, применяющих этот спецрежим, а только тех, кто соответствует одновременно двум требованиям:

  • объектом налогообложения являются «доходы»;
  • упрощенец фиксирует приходование денег через онлайн-кассу.

В этой ситуации каждая приходная операция будет подконтрольна налоговикам. Специалисты ФНС получат доступ ко всему перечню денежных поступлений субъекта хозяйствования. Если для таких налогоплательщиков оставить обязанность по декларированию, сложится ситуация, в которой упрощенец будет дублировать сводную информацию из базы данных ФНС.

Налоговые обязательства упрощенцев с «доходным» объектом налогообложения в случае отмены для них декларации будут рассчитываться налоговиками по отчетам онлайн-кассы. Упрощенцы, выбравшие в качестве налогооблагаемого объекта разницу между доходами и расходами, продолжат отчитываться на прежних условиях.

Какие изменения ожидаются здесь? Этот параметр корректировать не планируется. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы», ставка остается на уровне 6%, для тех, кто платит налог с объекта «доходы минус расходы», ставка 15%. Регионы могут снижать указанные ставки до 1 и 5 процентов соответственно.

Обратите внимание

Плательщики налога УСН по «доходам» все также смогут уменьшить его сумму на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы: компании и ИП-работодатели не более чем наполовину, а ИП без работников – в полном размере за счет уплаченных взносов «за себя». В 2019 г. суммы фиксированных страховых взносов, которые предприниматели должны будут перечислять за себя, увеличатся (ст. 430 НК РФ):

По пенсионным взносам предусмотрено два тарифа – фиксированный, по доходам в пределах 300 000 руб., и однопроцентный по доходам свыше этого лимита. На 2019 год фиксированная сумма взноса составит 29 354 руб.

С каждого рубля, превышающего годовой лимит, как и прежде, будет взиматься дополнительный взнос в размере 1%. Максимальная величина годового платежа соответствует восьмикратному фиксированному взносу – 234 832 руб.

(29 354 х 8).

Изменения в УСН с 2019 года в части уменьшения налога за счет страхвзносов отразятся и на суммах, уплачиваемых ИП «за себя» на медстрахование – фиксированный размер платежа вырастет до 6884 руб.

Как будет дальше применяться упрощенка: в 2019 году изменения для тех, кто хочет перейти на данный спецрежим, не предусмотрены.

Организациям по-прежнему необходимо «вписаться» в лимит дохода по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу, в сумме 112,5 млн руб., по остаточной стоимости ОС – 150 млн руб.

, а по средней численности персонала (этот параметр действует и для ИП) – 100 человек. В 2019 году действие коэффициента-дефлятора по отношению к максимально допустимому уровню доходности все еще «заморожено».

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Лимит доходов для лиц, уже работающих на условиях упрощенного спецрежима, с наступлением 2019 года не изменится. Он зафиксирован на постоянном уровне в 150 млн руб. до 2020 года. Аналогичное предельное значение (150 млн руб.) предусмотрено для упрощенцев по остаточной стоимости основных фондов.

Что еще ожидается новое в УСН в 2019 году? Отмена пониженных страховых взносов для упрощенцев. Нормы пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ устанавливали совокупный размер страховых взносов, равный 20% (все платежи относятся к пенсионному страхованию, по медицинскому и соцстрахованию льготой предусмотрены нулевые тарифы).

Льготными условиями могли воспользоваться налогоплательщики, перешедшие на УСН, объем годовых доходов которых находится в пределах 79 млн руб., а основная деятельность соответствует видам, приведенным в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Норма вводилась в действие на 2017 и 2018 годы, с наступлением 2019 года ее пролонгация не предполагается (упрощенцы по заработкам наемного персонала будут производить отчисления страхвзносов по общим правилам по совокупной ставке 30%).

Важно

В 2019 году изменения по периодичности проверочных процедур не затронут лиц, попадающих под действие «надзорных каникул» (закон от 29.12.2008 № 294-ФЗ). Мораторий на осуществление плановых проверок субъектов малого предпринимательства, среди которых немало упрощенцев, вводился до конца 2018 года, но законодатели решили продлить его до 2022 года.

Близится 2019 год и в налоговое законодательство вносятся некоторые изменения. Основными из них для упрощенцев являются: увеличение размера страховых взносов, обязательное применение онлайн-кассы, упрощение или полное освобождение от предоставления отчетности. В статье рассмотрим, какие нас ждут изменения по УСН в 2019 году.

Читайте так же:  Порядок заполнения сзв-м в 2019 – 2020 году

Основным изменением, которое может ожидать упрощенцев – это отмена декларации по налогу УСН. Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям:

  • объект налогообложения – «доходы»;
  • поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу.

Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные.

Важно! Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.

Пока налоговая ставка при УСН корректироваться не будет. Это значит, что налогоплательщики на УСН (доходы) будут оплачивать налог по ставке 6%, а на УСН (доходы минус расходы) – по ставке 15%. Также следует помнить, что в регионах данные ставки могут быть снижены, соответственно, до 1 и до 5 процентов.

Как и прежде компании или ИП на УСН (доходы) вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде.

В этом случае нужно знать, что организации и ИП, имеющие работников вправе уменьшить рассчитанный налог не более, чем на 50%.

А ИП, не имеющие работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя (Читайте также статью ⇒ Минимальный налог при УСН доходы минус расходы).

Уплата фиксированных взносов ИП предусмотрена законом 335-ФЗ от 27.11.2017. Платежи уплачиваются в следующих размерах:

  • ПФР – 29 354 рублей (плюс 1% с доходов предпринимателя, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);
  • ФОМС – 6 884 рубля.

Важно! Данные суммы взносов уплачиваются за год и их размер теперь не зависит от величины МРОТ.

В 2019 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН. То есть компании как и прежде должны соблюдать:

  • лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;
  • остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;
  • средняя численность персонала – до 100 чел.

Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2019 году не меняются. Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2020 года. По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.

Одним из важных изменений по УСН 2019 года является отмена пониженных страховых взносов. Согласно нормам ст. 427 НК РФ, совокупный размер страховых взносов был установлен в 20%. Данной льготой могли пользоваться те налогоплательщики, которые перешли на УСН и имели доход в год не более 79 млн. руб.

Кроме того, их основной вид деятельности должен был соответствовать ст. 427 НК РФ. Данная льгота предусматривалась только на 2017-2018 годы, а на 2019 год ее продление не предполагается. То есть налогоплательщики УСН с доходов своих работников должны будут уплачивать страховые взносы по ставке 30%.

Совет

Важно! В 2019 году также продолжит свое действие мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Напомним, что мораторий вводился до конца 2018 года, но продлили его до 2020 года.

Читайте также:  Бизнес на создании украшений из полимерной глины, вложения: от 2000 руб.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2018 – 2019 годах

То, что на упрощенке книгу вести нужно, подтверждает ст. 346.24 НК РФ.

Существует 2 вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в статье “Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019).

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же займа вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Читайте так же:  Форма декларации по налогу на прибыль с 2019 – 2020 года

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Обратите внимание

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают 2 режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Источник: https://eksystems.ru/novaya-forma-kniga-ucheta-dohodov-i-rashodov-na-usn-s-2019-2020-goda-chto-izmenilos/

Пример заполнения в кудир расходах зарплаты

Книга учета доходов и расходов 2019

3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя». Раздел V – новый раздел КУДиР 2019 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор.

Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом.

В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.

Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2019 году. Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2019 году: в 1 квартале – 120 000 руб., во 2 квартале – 150 000 руб.

Новая книга учета доходов и расходов (КУДиР) с 2019 года: скачать бланк

Она регулирует вопросы начисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями “за себя”.

С 1 января 2019 года бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: при доходах до 300 000 рублей и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2019 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов.

Что же касается размере фиксированных страховых взносов ИП с 2019 года, то новые суммы мы привели в статье: «».Итак, обобщим все изменения в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с 2019 года в таблице:ИзменениеКомментарийНовый раздел для торгового сбораЕсли вы на упрощенке с объектом «доходы», то торговый сбор, на который уменьшаете налог, нужно будет указывать в отдельном разделе V.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017-2019 годы

I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд.

I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Чистый бланк книги доходов и расходов 2017 года можно в удобном формате бесплатно скачать на любом бухгалтерском сайте или воспользоваться доступной справочно-правовой системой.

Также он доступен для скачивания на нашем сайте. Начиная с 2019 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать другой бланк книги доходов и расходов.

Книга учетов доходов и расходов, образец заполнения

А вот уже в третьей графе раздела I указаны все содержания операций, которые проводились за отчётный период.

Последний же четвертый и пятый раздела содержат подытоженные суммы доходов и расходов. Из всех этих финальных значений после высчитывают квартальное значение при «Доходах минус расходах».

В книгу учета доходов и расходов вписывают абсолютно все расходы, которые как-либо связанны с прибылью. А вообще вся информация необходимая для заполнения КУДиРа содержится в статье 246.16 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Книга учета доходов и расходов для УСН в 2019 году

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 “Доходы” так и записываем — с минусом.

Пример возврата аванса в КУДиР: Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному. Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  • Поступление материалов и товарная накладная;
  • Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  • Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2019 году

Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.

Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

  1. полученных задатков;
  2. денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
  3. сумм полученных (возвращенных) займов;
  4. перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).
  5. тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
  6. личных средств индивидуального предпринимателя;

Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику?

Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН: как ее заполнить в 2019 году

Если она составляется электронно, по завершении года ее необходимо распечатывать.

Учет расходов и доходов ведется в рублях.

в формате Word.

скачать бесплатно в формате Excel.

Заполняем книгу учета доходов и расходов: отражаем выплату зарплаты (Зобова Е.)

Расходы на оплату труда учитываются при применении УСНО на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.

255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Это означает, что «упрощенец» имеет право учесть в расходах всю сумму начисленной заработной платы.

Остается разобраться, когда это можно сделать.

Важно

Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрена специальная норма, определяющая признание для целей налогообложения расходов на оплату труда: в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Из приведенных норм следует, что расходы на оплату труда, выплачиваемые два раза в месяц, признаются для целей налогообложения в момент их выплаты.

Новая КУДИР для ИП на УСН в 2019 году

Таким образом, с 01.01. 2019 года предприниматели на «упрощенке» получают право указывать в книге учета доходов и расходов все отчисления на страхование:

  1. с 1%, превышающего установленный лимит (300 000 рублей).
  2. при уровне доходов до 300 000 рублей;

Начиная с 2019 года, в книге доходов и расходов при УСН должны быть отражены только доходы предпринимателя (1-й Раздел, графа 4).

Минфин разъяснил, что в КУДиР 2019 года не нужно отражать доходы от иностранных компаний, контролируемых предпринимателем, применяющем «упрощенку».

Теперь данное правило зафиксировано официально. Напомним, что иностранные компании должны платить налог на прибыль.

Источник: http://civilyur.ru/primer-zapolnenija-v-kudir-rashodah-zarplaty-92947/

Ведение книги доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2019-2019 годах

Все бизнесмены, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны вести налоговый учет. Законодательством для этого предусмотрен специальный регистр — книга учета доходов и расходов по УСН (КУДиР).

Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Документ можно вести как на бумаге, приобретя соответствующий бланк, так и в электронном виде.

В последнем случае после закрытия года книгу следует распечатать, прошить и заверить подписью ответственного лица и печатью (при наличии).

Так нужно поступать и при бумажном варианте ведения, но только в начале периода.

Сведения в КУДиР, как и в любой учетный регистр, следует заносить в хронологическом порядке и на основании первичных документов.

Яндекс.Дзен

При выявлении ошибок их необходимо зачеркнуть, сверху написать верные показатели и заверить подписью и печатью.

На каждый налоговый период (год) заводится новая КУДиР. Даже если деятельность отсутствует, требуется составить нулевой документ, т. к. ведение книги доходов и расходов при УСН обязательно в любом случае.

Совет

Конкретный порядок заполнения этого регистра во многом зависит от варианта применения упрощенки.

Далее рассмотрим, в чем особенности заполнения КУДиР при УСН — доходы минус расходы (15%) и как вести КУДиР для УСН-доходы (6%).

Как вести КУДиР при УСН 6 и 15%

Книга начинается с титульного листа, который заполняется в любом случае. Этот раздел формы содержит стандартные общие сведения:

  1. Отчетный год.
  2. Наименование фирмы (Ф. И. О. предпринимателя).
  3. Коды ИНН, КПП, ОКПО.
  4. Объект налогообложения.
  5. Юридический адрес (место жительства).
  6. Банковские реквизиты.

КУДиР для ИП на УСН отличается от книги для юридического лица только сведениями на титульном листе. Все остальные разделы заполняются аналогичным образом с учетом применяемого вида УСН.

Также при обоих видах упрощенки оформляется раздел I. Он содержит сведения о доходах и расходах налогоплательщика. На каждую операцию заполняются следующие сведения:

  1. Реквизиты первичного документа.
  2. Суть операции.
  3. Сумма.
Читайте также:  Когда ип платить страховые взносы за себя в 2019 году: какие взносы и когда

Раздел I ведется поквартально, затем за год определяется общая выручка и финансовый результат (последний показатель — только для объекта «доходы минус расходы»).

Говоря о заполнении КУДиР, следует учитывать, что все доходы и расходы заносятся в нее «по оплате», т. е. кассовым способом в соответствии с датами поступления и расхода денег. Особый порядок предусмотрен только для списания стоимости объектов основных средств, о чем будет рассказано ниже.

Пример заполнения КУДиР при УСН-доходы

Рассмотрим, как вести КУДиР при УСН 6%.

Кроме рассмотренных выше в этом случае следует заполнять разделы, отражающие вычеты из итоговой суммы налога.

Раздел IV включает информацию о вычетах, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Речь идет о страховых взносах различных видов и пособиях по временной нетрудоспособности. По каждому виду вычета указываются реквизиты документа, период выплаты и сумма. Итоговые цифры суммируются по кварталам и за год в целом.

Раздел V был введен приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. В данном разделе отражается дополнительный налоговый вычет, связанный с уплатой торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

По каждой выплате указываются сведения о первичном документе, период уплаты и сумма. Данные также обобщаются по кварталам и за налоговый период.

На сегодня использование раздела V актуально только для бизнесменов, ведущих торговую деятельность в Москве. Это связано с тем, что торговый сбор действует только в столичном регионе. Хотя потенциально он может быть введен еще в Санкт-Петербурге и Севастополе (ст. 410 НК РФ).

Пример заполнения КУДиР для УСН-доходы 6% в 2018 году можно скачать здесь.

Порядок и образец заполнения КУДиР при УСН 15% — доходы минус расходы

Как вести КУДиР при УСН 15%, вытекает из сущности этого объекта налогообложения. Во-первых, в рассмотренном выше разделе I отражаются не только доходы, но и расходы. Кроме того, нужно заполнить специфические разделы, отражающие особенности учета расходов при УСН.

Раздел II включает в себя сведения об учете расходов, связанных с приобретением основных средств (ОС). Порядок отражения этих расходов содержится в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он достаточно сложен, поэтому вся информация, связанная с учетом ОС, вынесена нами в отдельный раздел статьи (ниже).

Раздел III актуален только для тех налогоплательщиков, которые получали убытки в предыдущих налоговых периодах. В этом случае они в течение 10 лет имеют право уменьшить налоговую базу (п. 7 ст. 346 18 НК РФ). Использовать в данном случае можно только убытки, полученные на упрощенке:

  1. Строка 010 содержит информацию о не использованных на начало года убытках.
  2. В строках 020–110 эта сумма расшифровывается по годам.
  3. В строке 120 приводится налоговая база текущего периода, которая потенциально может быть уменьшена (показатель должен быть равен строке 40 раздела I).
  4. Строка 130 отражает сумму фактического снижения базы за счет предыдущих убытков.
  5. В строке 140 показывается убыток текущего налогового периода (равен показателю строки 41 раздела I).
  6. В строке 150 указывается сумма убытка, переходящая на следующие периоды.
  7. По строкам 160–250 приводится расшифровка переходящего убытка по годам.

Образец заполнения КУДиР для УСН — доходы минус расходы можно скачать здесь.

Учет ОС при УСН и заполнение раздела II КУДиР

Принципы расчета в данном случае зависят от времени покупки (создания) объекта ОС. Если он появился до перехода на УСН 15%, то списание остаточной стоимости зависит от срока использования:

  1. До 3 лет — вся сумма списывается в первый год применения УСН.
  2. От 3 до 15 лет — списание длится 3 года долями по 50, 30 и 20%.
  3. Свыше 15 лет — сумма равномерно списывается в течение 10 лет.

Если же объект ОС был куплен уже во время действия УСН, то затраты на него списывают в том же году, в котором его приобрели. Однако здесь следует учитывать также общее правило признания затрат при УСН «по оплате» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если объект куплен в рассрочку и его оплата происходит в течение двух или более налоговых периодов, то списание его стоимости тоже растягивается.

Таким образом, схема списания затрат на ОС при УСН достаточно сложна. Это отражено в структуре раздела II, который содержит 16 граф:

  1. № п/п.
  2. Наименование объекта.
  3. Дата оплаты.
  4. Дата подачи документов на госрегистрацию (если это требуется для данной категории ОС).
  5. Дата ввода в эксплуатацию (принятия к учету).
  6. Первоначальная стоимость объекта. Графа заполняется в случае приобретения ОС во время применения УСН.
  7. Срок полезного использования. Заполняется, если объект был куплен (создан) до перехода на упрощенку.
  8. Остаточная стоимость объекта, перешедшая из другой налоговой системы.
  9. Количество кварталов, в течение которых объект используется в текущем налоговом периоде.
  10. Доля стоимости объекта, принимаемая к учету в текущем налоговом периоде, в процентах.
  11. Доля стоимости в процентах, принимаемая за каждый квартал. Она определяется путем деления годовой доли на количество кварталов из графы 9.
  12. Сумма, принимаемая в расходы за квартал. Определяется путем умножения первоначальной (остаточной) стоимости на показатель из графы 11.
  13. Сумма расходов за налоговый период. Так как списание по кварталам производится равномерно, то значение в графе 13 равно произведению показателей из граф 9 и 12.
  14. Информация о расходах, списанных по данному объекту в предыдущих налоговых периодах.
  15. Остаток стоимости объекта, переходящий на следующие периоды.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для ОС, приобретенных во время использования УСН, графы 14 и 15 не заполняются.

  16. Дата выбытия объекта по любым основаниям.

***

Заполнение книги доходов и расходов при УСН в 2018-2019 годах зависит в первую очередь от объекта налогообложения.

Все налогоплательщики должны заполнять титульный лист и раздел I, включающий сведения о доходах и расходах.

Кроме того, для каждого из объектов существуют специфические листы, отражающие особенности его применения.

Обратите внимание

Общим правилом для всех вариантов УСН является занесение сведений в КУДиР «по оплате», т. е. на основании фактических поступлений и расходов денежных средств.

***

Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/vedenie-knigi-dohodov-i-rashodov-kydir-pri-ysn-v-2019-2019-godah.html

КУДиР – заполнение бланк отчета

Переходя на УСН каждый ИП сразу избавляется от заполнения документации, но при этом у него появляется новая обязанность — это ведение КУДиР. Книгу можно вести в бумажном виде или же в электронном, для этого надо будет скачать бланк КУДиР в 2019 г. бесплатно с любого бухгалтерского сайта.

Книга доходов и расходов УСН (доходы)

И хотя оба варианта КУДиР по внешнему виду полностью идентичны, в их ведении присутствуют особенные отличительные черты.

Так, при ведении бумажного варианта в случае даже малейшей ошибки процесс ее исправления не оканчивается простым зачеркиванием и внесением правильной цифры. Для этого должна быть приложена и определенная документация, доказывающая обоснованность изменений.

В ситуации с электронным аналогом все значительно проще: скачанная книга расходов и доходов ИП позволяет в любой момент без применения доказательных документов осуществлять корректировки.

Сдавать в ФНС не надо, но заполнять обязан

Да, ушли в прошлое времена, когда КУДиР нужно было заверять в налоговых органах.

Но, как и ранее, она остается важным документом при УСН, по которому впоследствии происходит заполнение декларационного документа.

Поэтому КУДиР обязательно должна быть у ИП в правильном оформлении, прошитая, пронумерованная и с подписью руководителя. Если книги в момент неожиданной налоговой проверки не будет, то ИП ожидает штраф.

В начале нового периода используется новый КУДиР. В течение всего года вносимые в него записи должны отражаться в отдельной строке, не объединяясь между собой.

Что именно нужно вносить в КУДиР?

Отражать в этой книге необходимо все расходы, имеющие отношение к хранению, транспортировке продукции.

Также в случае ее изготовления, необходимо заносить и суммы, потраченные на приобретение материалов.

Если во время налогового периода у ИП происходили сделки купли-продажи, при которых он обязан уплачивать НДС, то вносимая сумма налога должна быть отражена отдельно от других видов расходов.

Есть особенности и в отражении доходов. Так, в качестве дохода не будут признаны средства, целью перечисления которых было лишь увеличение уставного капитала. Поэтому заносить эти суммы в КУДиР не требуется.

КУДиР для ИП на УСН в 2019 г. необходимо скачать даже в случае временного приостановления деятельности.

Дело в том, что поступление в бюджет налоговых средств должно осуществляться регулярно, а значит, и отчетность по налогу должна быть независимо от того, велась ли деятельность в прошедший период или нет.

Важно

Поэтому в случае с приостановления деятельности предпринимателем должна заполняться нулевая КУДиР. Когда налоговый период подойдет к завершению, заполненная книга подлежит скачиванию, прошивке и заверению подписью ИП. Стоит напомнить, что каждая страница в КУДиР должна быть пронумерована.

Не всегда КУДиР имеет все заполненные страницы. Чаще всего это происходит при открытии новой фирмы упрощенцем в середине или конце года. Все оставшиеся пустыми разделы должны быть распечатаны и пронумерованы.

Особенности заполнения

Все начинается с титульного листа. ОКУД заполняться не должен. В соответствующем поле указывается полная дата, когда началось ведение КУДиР.

В ситуациях, когда у ИП имеется письмо информационного характера из Росстата, ОКПО подлежит заполнению. Далее указывается в соответствующем поле, какой именно объект налогообложения используется.

Затем в документе отражается вся информация о фирме, в том числе и адрес проживания ИП.

В 1 разделе происходит непосредственное отражение расходов и доходов, состоит он из 5 граф. В первую необходимо заносить порядковый номер. Вторая графа предназначена для отражения в ней даты и номера первичного документа.

В третьей графе указывается информация о расходах, произошедших при получении дохода. В ситуации с доходами должны быть отражены суммы, связанные с поступлением их в кассу.

При работе ИП по режиму «Доходы минус расходы» — величина НДФЛ, которая была исчислена из заработной платы.

Также при этом режиме подлежит заполнению и 5 графа. Тут отражаются расходы, которые использовались во время выявления налоговой базы. Весь второй раздел тоже подлежит заполнению упрощенцем, применяющим «Доходы минус расходы».

Совет

Да, заполнение КУДиР имеет свои тонкости. Но если взять во внимание другие виды режимов налогообложения, где требуется заполнение большего числа документов, то ведение этого не покажется особенно сложным.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/usn/kak-zapolnyat-kudir.html

НАЛОГовая реформа: что будет с «упрощенкой» в 2019 году?

Государство рассматривает возможность сгладить разрыв между упрощенной и общеустановленной системами налогообложения через введение общеобязательного НДС.

Позиция налогового органа в этом вопросе такова: поскольку критерий отнесения к МБ – это численность работников, вся разница между большим и малым субъектом предпринимательства при одном и том же виде деятельности по факту может упираться в нескольких сотрудников.

Значительная разница в условиях налогообложения приводит к искусственному сдерживанию развития компаний или возникновению групп связанных лиц – только ради ЕНП. Следовательно – нужно уменьшать разрыв в налогообложении.

А первый наиболее очевидный шаг в этом направлении – общеобязательный НДС для всех категорий плательщиков.

Джахонгир АБДИЕВ, начальник управления камерального контроля ГНК РУз:

– Скорее всего, изменения будут вноситься и в упрощенную, и в общеустановленную системы. Первое, что мы должны сделать – до 1 июля внести свои предложения по снижению ставки НДС с учетом отмены льгот и расширения группы плательщиков.

Скорее всего, в будущем году его уплата станет обязательной для всех категорий плательщиков. А увеличение налоговых поступлений даст нам резерв для снижения ставки.

Устранив «разрывы» в цепочке плательщиков НДС, мы дадим всем компаниям возможность принимать его к зачету. Выиграют от этого все, в первую очередь, – плательщики ЕНП, вынужденные включать в себестоимость своей продукции входящий НДС.

Читайте также:  Выручка и прибыль роснефти: динамика за последние 5 лет

Также мы хотим упростить механизм и сохранить сроки возврата налога.

Налогоплательщик при этом не будет иметь прямого контакта ни с налоговым, ни с финансовым органом. Мину­совое сальдо НДС, который компаниия оплатила по нулевой ставке, будет ей возвращено в течение 12 дней. Все документы будут оформляться в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Эта норма вступает в силу с 1 апреля текущего года.

– Как сильно может снизиться ставка НДС? Будет ли она варьироваться?

– В этом вопросе мы будем опираться на расчеты Минэкономики и зарубежный опыт. Во многих странах действует гибкая политика в отношении НДС. Есть основная ставка + несколько сниженных. Но правом на полный возврат экспортного НДС при этом могут обладать только компании, уплачивающие его по основной ставке. И налогооблагаемая база может быть разная.

Мы не хотим настолько усложнять жизнь налогоплательщикам: механизм должен быть очень простой и прозрачный, формы расчетов должны заполняться легко. В идеале налогоплательщик должен внести свою налогооблагаемую базу в электронную форму, а исчисление налога будет производиться автоматически.

– Помимо общеобязательного НДС, какие еще изменения в обозримом будущем могут коснуться плательщиков единого налогового платежа? 

– Сейчас мы прорабатываем общую концепцию. Она может быть скорректирована после того, как к началу апреля завершится комплексный мониторинг работы налоговых, таможенных и финансовых органов.

Обратите внимание

Но о некоторых запланированных изменениях можно сказать уже сейчас. В частности, для общепита вводится регрессивная ставка ЕНП.

Мы проработали этот проект вместе с Минфином, он находится в стадии принятия.

До настоящего момента предприятия общественного питания платили налог по единой ставке 10%. Регрессивная ставка будет зависеть от местоположения предприятия.

При единой ставке плательщики не находились в равных условиях: у столичных предприятий оборот большой, в регионах – маленький. Поэтому фактически это была дискриминация по территориальному признаку. Нововведение должно исправить ситуацию в соответствии с принципом справедливости налогообложения. По проекту намечается градация ставки: 8%, 5% и 3% – в зависимости от региона.

С введением обязательного НДС у многих предприятий могут возникнуть проблемы с определением облагаемой базы, – считает Абдихофиз ТАНГИРКУЛОВ, консультант аудиторской организации «Grant Thornton», директор организации налоговых консультантов «Exact advicer», член постоянно действующей Экспертной комиссии по дальнейшему совершенствованию налоговой системы РУз:

– В выигрыше от введения обязательного НДС – однозначно – будут материалоемкие производственные предприятия.

А у организаций, оказывающих услуги (проектных, аудиторских и других), где нет таких материальных затрат, которые могли бы повлиять на сумму НДС, вносимую в бюджет, – входящего НДС мало, к зачету принять практически нечего. Поэтому этот налог будет увеличивать цену выполненных работ у этой категории плательщиков.

Второй важный момент: у многих компаний могут возникнуть проблемы с определением облагаемой базы по этому налогу. Потому что далеко не все предприятия – особенно это касается малого бизнеса – имеют квалифицированного бухгалтера, хорошо понимающего сущность НДС.

В целом, если мы сейчас стараемся сгладить разницу между упрощенной и общеустановленной системами налогообложения, первое, что нужно сделать, – постараться максимально упростить процессы определения налогооблагаемой базы и применения ставок по всем видам налогов и обязательных платежей.

Точка зрения

Оксана ОГНЕВЧУК, заместитель председателя правления Федерации бухгалтеров Узбекистана, CIPA, DipIFR:– Основная проблема с налогооблажением в Узбекистане, на мой взгляд, – это диспропорция налоговой нагрузки у предприятий крупного и малого бизнеса. Отсутствие по-настоящему конкурентной среды приводит к тому, что у бизнеса нет стимулов расти. 

Потенциальные бонусы роста нивелируются в разы возрастающими расходами на налоги. Также это вынуждает бизнес искусственно дробиться на малые сегменты.

Что можно сделать, чтобы решить проблему?

1. Ввести «полный» НДС (платят все)

На текущем этапе развития ИКТ есть возможность адекватного налогового администрирования, и этот налог может сегодня стать наиболее эффективным и справедливым.

К примеру, регистрация на государственном портале налоговых счетов-фактур, сопровождающих отгрузку и получение товаров (работ, услуг) позволит избежать сокрытия реализации.

Получатель, заинтересованный в зачете оплаченного поставщику НДС, своевременно проинформирует о наличии такого своего права налоговый орган, внеся входной счет-фактуру. И у поставщика не останется выбора – отражать или не отражать выручку.

Налоговое фактурирование обеспечит информацией и о совокупной выручке практически в момент ее возникновения.

Конечно, остаются определенные «старые» проблемы НДС – налогообложение финансовых услуг, государственные и некоммерческие секторы, электронная торговля. Но, на мой взгляд, и они вполне преодолимы сегодня.

Если будет принято решение ввести «полный» НДС, хотелось бы избежать потенциальных негативных аспектов его применения, с которыми в свое время уже столкнулись регуляторы других стран. Высокие и множественные ставки, применение нулевой ставки (за исключением экспорта), применение освобождений по различным причинам (разрыв цепочки зачетов). Упрощенные режимы не должны заменять НДС.

2. Убрать все налоги с оборота (ЕНП, отчисления в фонды), как несправедливые (облагается не результат, а оборот)

Важно

Они приводят к многократному налогообложению одних и тех же объектов в случаях, когда продукт, произведенный одним предприятием, становится сырьем для другого. Это провоцирует чрезмерный рост потребительских цен при полном отсутствии контроля со стороны регулятора – с точки зрения обеспечения социальной справедливости для граждан.

3. Упростить критерии для применения упрощенной системы налогообложения 

Ввести единый критерий по численности без какой-либо привязки к виду деятельности, и уж тем более – к стат. кодам, по которым эта деятельность учитывается для статистических целей.

Исключить право применения упрощенного налогообложения для предприятий, входящих в более крупные структуры (имеющих неторговые или вообще любые инвестиции и созданных другими юридическими лицами – вне зависимости от доли юрлица в УК).

Также нужно сократить количество «упрощенцев», имея в виду такие негативные последствия их наличия, как стимулирование избежания уплаты налогов, значительное усложнение всей налоговой системы.

Упрощенка несколько облегчает работу налогового органа, но создает при этом несоизмеримые проблемы для всей экономики.

Кроме суммарного сокращения налоговых поступлений, применение различных режимов в зависимости от отрасли и масштаба деятельности препятствует свободному движению капиталов и других ресурсов.

Только действительно малый бизнес должен сохранить право на упрощенное налогообложение.

4. Ввести регрессивную шкалу социального платежа

Чем больше ФОТ – тем меньше ставка. Такой механизм будет стимулировать вывод зарплат из теневого сектора. Работодатель, обеспечивающий высокую оплату труда своим сотрудникам, обеспечивает тем самым более высокие налоговые поступления по налогам и сборам (НДФЛ, ОСВГ).

5. Повысить предел, при котором применяется максимальная ставка НДФЛ

Совет

С целью вывода из тени доходов физических лиц на первом этапе реформ обычно применяют единую ставку подоходного налога.

Но, даже если стремиться обеспечить бóльшую справедливость налогообложения доходов физических лиц и сохранить прогрессивную шкалу, сегодня необходимо, как минимум, повысить предел, с которого начинает применяться максимальная ставка. И этот налог можно значительно упростить сокращением количества ставок в шкале – до двух.

Источник: https://UzReport.news/economy/nalogovaya-reforma-chto-budet-s-uproshenkoy-v-2019-godu-

УСН: основные изменения с 2018 года

Принят большой пакет документов, вносящий изменения в налоговое законодательство. УСН не стал исключением. В статье рассмотрим основные из них.

Новая форма Книги учета доходов и расходов

Еще в декабре 2016 года была принята обновленная форма КУДиР (утв. Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н в ред. Приказа МФ РФ от 07.12.2016 № 227н), которая в 2017 году могла применяться упрощенцами добровольно. С 01.01.2018 года форма стала обязательной для всех лиц, применяющих УСН.

Форма обновлена в связи с тем, что некоторые упрощенцы уплачивают торговый сбор. В КУДиР появился новый Раздел V.

«Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности.

Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.

В дальнейшем, данные о сумме торгового сбора отражаются в строках 150-153 раздела 2.1.2 декларации.

Расширен перечень доходов, не облагаемых при УСН

Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ расширил перечень доходов, не подлежащих налогообложению при УСН. К таким доходам теперь относятся:

  • дивиденды, которые участники организации решили не забирать
  • активы (деньги, имущество, доли, акции и пр.), которые любой участник внес как вклад в имущество организации

При этом, в уставе упрощенца должна быть оговорка о том, что участники обязаны вносить вклады, а также должен быть установлен порядок такого взноса.

Например, можно прописать, что размер взноса устанавливается пропорционально долям в уставном капитале, или ограничить стоимость вкладов, которые вносят все или определенные участники.

Начало действия изменений — 01.01.2018 года.

В настоящее время в доходы не включается (и этот пункт остается действующим в 2018 году без изменений) деньги или имущество, которое вносят участники, при условии, что им принадлежит более 50% уставного капитала.

Обратите внимание

Однако, в том случае, если в течение года имущество (кроме денег) будет продано, то льгота по налогу на прибыль утрачивает свою силу и налогоплательщик должен будет заплатить налог. Доходы в виде взноса на пополнение чистых активов, включая невостребованные дивиденды, также не включаются в доход. Однако в Законе не сказано, как эту операцию правильно оформить.

Чаще всего составлялся протокол общего собрания с решением, что вносится помощь на увеличение чистых активов. С 2018 года такая оговорка не нужна.

В отрывке из вебинара, Наталья Горбова расскажет, какие изменения вас ждут при заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году. 

Налог на имущество организаций

Организации, применяющие УСН, являются плательщиками налога на имущество с кадастровой стоимости недвижимого имущества. А это значит, что по такому имуществу обязаны представить декларацию.

С 01.01.2018 года плательщики налога на имущество обязаны представить декларацию за 2017 год по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Срок представления декларации — 30 марта 2018 года.

Изменения в обновлённой форме следующие:

  • На титульном листе: нет реквизитов «М.П.» и «код ОКВЭД»
  • Раздел 3 — добавлены три новые строки:
    • 001 «Код вида имущества» – из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов — код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС — код 13
    • 030 «Доля в праве общей собственности» — заполняется, если есть доля совместно с юрлицом или ИП
    • 035 «Доля кадастровой стоимости» — указывается, если упрощенец владеет помещением в торговом или офисном центре, но определена кадастровую стоимость только целого здания.

Увеличен срок возврата излишне взысканного налога

Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с 2018 года увеличил до трех лет срок, когда налогоплательщики могут подать заявление на возврат излишне взысканного налога. В настоящее время этот срок составляет один месяц со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании или со дня, в котором вступило в силу решение суда.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году

За 2018 год ИП будут по-новому уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам.

Обращаем внимание, что срок уплаты взносов на ОПС с суммы, превышающей 300 000 руб. изменился. Новый срок, установленный Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Еще на что необходимо обратить внимание индивидуальным предпринимателям в части расчета страховых платежей — начиная с 2018 года расчет сумм взносов не привязан к МРОТ. Правительство установило размер платежей в твердой сумме, которую будет ежегодно индексировать.

Страховые взносы ИП в 2018 году

Вид взноса

Размер за год

Срок платежа

ОПС

26 545 руб.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/1556

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector