Единый налог на вмененный доход: специальный режим налогообложения:

Единый налог на вмененный доход: что это и как рассчитать?

Единый налог на вмененный доход: переход на ЕНВД и снятие с учета, формула его расчета + 2 способа налоговой оптимизации.

Для большинства непосвященных в тонкости людей, бизнес – это получение прибыли. На самом деле получение прибыли – это еще не самое трудное. А самое трудное – правильно оформить все бумажки-разрешения, уплатить вовремя налоги и сборы, не «нарваться» на непонятные штрафы и при всем этом остаться с прибылью и в хорошем расположении духа.

Для ИП серьезной «головной болью» является Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Что это такое и как его правильно начислять?

Единый налог на вмененный доход: откуда он вообще взялся?

Формально, ЕНВД взялся в результате упрощения административной нагрузки в сфере бизнеса. Не сказать, что с введением ЕНВД все вдруг стало очень простым, но, очевидно, раньше было еще хуже (законодателю, наверное, виднее, что лучше – ЕНВД или куча мелких налогов…).

Иначе говоря, который вы, по мнению Федеральной налоговой службы, получать должны. Должны и точка – налоговая лучше знает, какой у вас потенциально возможный доход за квартал и, соответственно, должен быть ЕНВД.

Режим уплаты Единого налога на вмененный доход не только специальный, но еще и временный. Впрочем, столкнуться с ним придется еще многим, т. к.

Обратите внимание

согласно законодательству, действовать он будет до 1 января 2021 года. Если все пройдет на «ура», то действовать он будет на постоянной основе.

Регулирует применение этой нормы федеральный закон № 178-ФЗ от 02 июня 2016, который внес правки в законодательство от 2013 года.

Перечень объектов, облагаемых ЕНВД (администрируют местные власти, которые могут вносить в этот перечень изменения на местах):

№Облагаемые налогом объекты
1. бытовые и ветеринарные услуги
2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств
3. автотранспортные услуги
4. розничная торговля
5. услуги общественного питания
6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах
7. услуги временного размещения и проживания
8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Как начисляют Единый налог на вмененный доход?

Оперирует налоговая при начислении «вмененки» не денежным доходом или выпуском готовой продукции, а площадью. Иначе говоря, физическими показателями масштабов вашей деятельности, как указано в нормативно-правовом акте: чем больше площадь вы арендуете и чем крупнее у вас штат сотрудников – тем богаче вы выглядите в глазах налоговиков.

На размер выплаты ЕНВД может повлиять даже площадь вашей автостоянки (чем больше площадь, тем больше у вас автомобилей, а предприятие с большим количеством автомобилей выглядит не бедным).

Получается, он вроде бы упрощает систему, но с другой стороны – делает порой спорным сам факт предъявленной предпринимателю суммы.

И также очевидно, что, несмотря на формальную задачу снизить административную нагрузку на бизнес, придуман он был именно для увеличения дополнительных поступлений в бюджет. Дело в том, что он был принят почти одновременно с другими актами, ограничивающими расходы федерального бюджета. Например, со скандальной нормой об отмене (или, вернее, замедлении) индексации социальных пособий.

Плюсы и минусы единого налога на вмененный доход

Начнем с минусов ЕНВД.

Первое и главное: схема начисления ЕНВД для «простых смертных» не особо понятна, как и то, почему ставки в их городе/области именно такие. В этом ключе больше всего предпринимателей тревожит следующий факт: ЕНВД взимается независимо от того, получили вы прибыль или нет.

При этом суммы ЕНВД меняются в зависимости от того, «магазин» у вас или «палатка», или, может, «киоск». Что под этим подразумевает законодатель, лучше узнать в самом тексте статьи 346.27 Налогового Кодекса РФ (а там есть что почитать) – https://nalog.garant.ru/fns/nk/45

Но это же, как ни странно, главное преимущество ЕНВД. Его сумма фиксирована, если вы не меняли помещение и основные фонды. Значит, для успешного бизнеса, чьи доходы растут месяц от месяца, сумма этого налога будет оставаться прежней.

Важно

Проще говоря, бедным и начинающим индивидуальным предпринимателям ЕНВД скорее вредит, т. к. отбирает деньги, которые еще не заработаны. Но для успешного предпринимателя ЕНВД скорее благо, т. к. размер остается фиксированным на одном уровне с «бедным» периодом, но при этом позволяет избавиться от ряда других налогов.

То есть ЕНВД для успешного малого бизнеса как раз и дает тот эффект дерегуляции, о котором говорили авторы законопроекта.

*Налоги, которые заменяет ЕНВД

Кстати о дерегуляции, сопутствующей введению ЕНВД. Это скорее эксперимент правительства, т. к. режим сбора ЕНВД, во-первых, временный, а во-вторых – добровольный. Плюс некоторые нормы прописаны нечетко (об этом дальше).

Если вы хотите быть на общей системе налогообложения (платить ставку в размере 6% с доходов), то на ЕНВД можете не переходить.

Как перейти на Единый Налог на вмененный доход?

Если вы ознакомились с соответствующими разделами Налогового кодекса и законом, вводящим в российскую действительность ЕНВД, то можете принять решение – переходить на него или нет.

Впрочем, если вы не читали пока всего этого, то мы отметим тех, кому перейти на ЕНВД не удастся (да, для некоторых категорий он запрещен):

Физлица (ИП)Юрлица (организации)Описание вида деятельности
Не могут Не могут Сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
Не могут Не могут У которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
Не могут Не могут Деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Не могут Входящие в категорию «крупнейшие налогоплательщики».
Не могут В которых доля участия других юрлиц составляет более 25%(за некоторым исключением).
Не могут Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.

Если вы не входите в указанный выше перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, но при этом являетесь малым бизнесом, то право перейти на эту систему у вас есть.

Вот требования к тем, кто может получить право на Единый Налог на вмененный доход для юр.лиц:

*Условия перехода на ЕНВД для юридических лиц.

Аналогично для физлиц:

*Условия перехода на ЕНВД для физических лиц

Подробная процедура оформления Единого Налога на вмененный доход

С 2013 года этот налог разрешается применять с начала календарного года после подачи в местное отделение налогового органа. Законодатели обещали, что достаточно только заявления (это же указано на сайте Федеральной налоговой службы), но на самом деле все несколько сложнее.

Так, сами заявления являются в виде специальной формы в двух видах:

  1. Юридическим лицам предписано использовать форму бланка «ЕНВД-1» (заполняется в Excel).
  2. Физлицам-предпринимателям (ИП) – «ЕНВД-2».

*Образец бланка ЕНВД-1

Однако тут есть исключения. Так, предприниматели, занимающиеся перевозкой грузов и пассажиров, разносной торговлей и некоторыми другими транспортными услугами, регистрируются не по месту работы (т. к. места как такового нет – все время в пути), а по месту жительства.

Результатом подачи заявления должно стать уведомление из Федеральной налоговой службы о постановке на учет как плетельщика ЕНВД. Это уведомление очень важно, так как свидетельствует о вашем отказе работы на общей системе налогообложения.

Если вам нужно будет снять себя с учета, то надо подать аналогичные заявления, но в виде форм ЕНВД-3 (для юрлиц) и ЕНВД-4 (для физлиц-предпринимателей). Все сроки и требования аналогичны случаю с установкой на учет (ожидание 5 рабочих дней и т. д.).

*Пример заявления ЕНВД-3

Какая сумма вас ждет при переходе на Единый Налог?

Нужно ли вам переходить на Единый налог на вмененный налог, лучше определить заранее. Да, в деле с ЕНВД есть некоторый элемент неожиданности (в налоговой могут что-то вам добавить), но в целом, если у вас действительно маленький бизнес, то рассчитать его сумму можно заранее.

Расчет производится по специальной формуле (рассчитывается ежемесячно, но выплачивается раз в квартал):

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (в месяц)
БД Базовая доходность в месяц (фиксирована, указана в Налоговом кодексе для разных отраслей)
ФП Физический показатель (зависит от отрасли: площадь помещения, штат сотрудников и т. д.)
К1 Коэффициент-дефлятор Минэкономразвития РФ (утверждается ежегодно новое значение, в 2016 был 1,798)
К2 Корректирующий коэффициент вашего муниципального образования (города, региона – указаны в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС России)
15% Фиксированная ставка

Для наглядности воспользуемся примером. Для него возьмем компанию, оказывающую услуги по ремонту и мойке автомобилей:

  • согласно таблице с сайта Федеральной налоговой службы, БД для такого рода деятельности составляет 12 000 рублей на каждого сотрудника (в том числе с самим ИП);
  • К2 для такой конторы будет равен 0,42, если он располагается в Зоне 3 (также см. таблицу на сайте ФНС — https://nalog.garant.ru/fns/nk/45/#block_34627).

Сумма ЕНВД для автомойки будет следующей:

В месяцВ квартал
12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 рублей 4 077, 86 рублей * 3 месяца = 12 233, 58 рублей

Еще важный нюанс с этим единым налогом: выплачивается «вмененка» до 25 числа следующего месяца по окончании квартала.

Проще говоря, смотрите таблицу:

КварталСрок выплаты
1 квартал (заканчивается мартом) До 25 апреля
2 квартал До 25 июля
3 квартал До 25 октября
4 квартал До 25 января следующего (!) года

Что такое ЕНВД? Какие есть особенности ЕНВД и где подводные камни?

Видеосюжет расскажет о всех тонкостях работы с использованием
единого налога на вменённый доход.

3 способа снизить Единый Налог на вмененный доход

В этом разделе не будет никаких нелегальных схем оптимизации налогов или чего-то такого же экстремально-противозаконного. Нет, сам законодатель прописал несколько способов того, как можно снизить сумму ЕНВД.

Немного снизить его можно тремя способами:

№ОписаниеНасколько снижается ЕНВДПример
1. Физлицо-предприниматель (ИП), не имеющий наемных работников, может компенсировать социальные страховые взносы (а это может быть до 40% вмененного дохода) 100% страховых взносов Было выплачено 5 000 рублей страховых взносов по итогам квартала. Сумма ЕНВД без вычета страховых сборов – 12 000 рублей.Итоговая сумма ЕНВД: 12 000 – 5 000 = 7 000 рублей.
2. Если ИП имеет наемных работников, то государство позволяет ему компенсировать 50% страховых взносов. С 1 января 2017 года эту норму можно применять ко взносам не только сотрудников, но и самого ИП 50% страховых взносов работников и ИП У вас 1 наемный работник. ЕНВД – 12 000 рублей. С его зарплаты за квартал было выплачено 18 000 рублей. 18 000 * 50% = 9000 рублей. Однако мы можем уменьшить ЕНВД не более чем на 50%: 50% от 12 000 это 6 000, а не 9 000.Значит, уменьшить ЕНВД можем только на 6 000 рублей.
3. Выбор места «прописки» бизнеса: в разных муниципалитетах установлены разные корректирующие коэффициенты на ЕНВД. Плюс, некоторые виды деятельности в одних регионах дают право на ЕВНД, а в других – нет. В крайнем случае можно арендовать меньшее помещение или сократить штат. Зависит от региона В нашем примере коэффициент был 0,42: 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 рублей. Если взять К2 в 0.6, то получим: 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,6 * 15% = 5 825,52 рублей.Вывод – размещаем бизнес там, где было 0,42.
Читайте также:  Как открыть секонд-хенд и с чего начинать бизнес по продаже подержанных вещей

Также «на закуску» отметим серьезный изъян этой системы: вы должны вести учет физических показателей, но как именно это делать, не указано. То есть при желании к вам могут придраться, что вы ведете учет не так, как надо. Хотя, как именно надо, законодатель не знает.

Многие заводят для этого обычную тетрадь или даже блокнот, хотя некоторые налоговые по регионам не так требовательны, и могут вообще не требовать такого учета (правда, лучше перестраховаться и все-таки его вести).

В тетради под ваш Единый налог на вмененный доход можно, например, просто указывать номера трудовых договоров ваших сотрудников, чеки на покупку оборудования, номера договоров аренды и субаренды и т. д. Заполнять можно ежеквартально.

Это могут у вас никогда и не потребовать, но если вдруг начнут требовать, а у вас такого документа не окажется, то могут быть проблемы.

*Ответственность за нарушения при подаче ЕНВД

В общем, как мы и говорили, Единый налог на вмененный налог – это настоящая «головная боль».

Но что лучше – платить много таких налогов с запутанными схемами уплаты или этот «Единый»? Ответ очевиден. Тем более, если ИП без наемных работников, вы не арендуете помещений и оборудования – «вмененка» серьезно снизит вашу налоговую нагрузку.

Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod.html

Единый налог на вмененный доход

Согласно Налогового Кодекса РФ для малого бизнеса предусматривается возможность нахождения на льготном режиме налогообложения: ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть как «Общество с ограниченной ответственностью», так и «Индивидуальный предприниматель».

Данная фискальная система   позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для предпринимателей.

Требования для перехода на Единый налог

Выделим основные требования для  организаций, которые должны выполняться для перехода  льготный режим налогообложения:

  • Деятельность  предприятия должна соответствовать утвержденному налоговым кодексом перечню.  Так под действие ЕНВД попадают организации  и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают различные    услуги населению. Подробный перечень видов деятельности попадающих под действие  ЕНВД отражен в статье  346, 326  главы 26.3 НК РФ.
  •  Средняя численность персонала  не должна превышать  100 человек.
  •   Доля   юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать  25 %.

Преимущества ЕНВД

  • При нахождении на Едином налоге предприятия всех форм собственности  освобождаются от  оплаты следующих налогов:
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Налог на добавочную стоимость  (НДС)

Налогооблагаемая база при системе Единого налога

В отличие от общей или упрощенной системы налогообложения, режим Единого налога при определении налогооблагаемой базы не предусматривает расчет фактических расходов и доходов предпринимателей. Вместо этого, при определении суммы налоговых платежей предприятий и предпринимателей, законодательство оперирует базовым понятием Единого налога на «вмененный доход».

Для каждого вида бизнеса российский законодатель вывел определенную базовую доходность, которую должна обеспечивать та или иная деятельность, в расчете на единицу какого-либо физического показателя – торговой площади, количества работников и т.п. И именно от этого отталкивается при определении суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Кроме учета различной доходности отдельных видов предпринимательской деятельности, в системе ЕНВД при расчете налога учитывается и влияние двух корректирующих факторов:

  1. уровня инфляции или дефляции (снижения цен) в стране, устанавливаемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. индивидуальных особенностей ведения предпринимательской деятельности в соответствующих условиях и в определенном регионе (корректирующий коэффициент К2). Данный коэффициент устанавливается на местном уровне, а его значение может колебаться в интервале от 0,005 до 1.

Расчет суммы Единого налога

Расчет суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет предприятиями и организациями, работающими на ЕНВД, производится следующим образом:

ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2

  • ЕН – Единый налог,
  • НС – налоговая ставка (на данный момент действующее значение ставки Единого налога в России – 15%);
  • БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число сотрудников и пр.);
  • ФП – физические показатели, характеризующие соответствующий бизнес;
  • К1  – Коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне ежегодно 
  • К2 – корректирующий коэффициент учитывает особенности ведения бизнеса, в том или ином регионе. Устанавливается на  местном уровне ежегодно.

Сумма Единого налога зависит от базовой доходности и от масштабов бизнеса – численности сотрудников, площади торговой точки, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций технического обслуживания налог рассчитывается исходя из числа сотрудников, при этом базовая доходность на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

Совет

А вот для розничной торговли величина налога зависит от площади торгового зала, а базовая доходность такой деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 м2 площади в месяц.

Важный момент:  Предприятие имеет  право уменьшить размер  исчисленной суммы  вмененного налога  на размер произведённых  социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы  налога.

Порядок  оплаты налога ЕНВД

Оплата  вменного налога происходит на ежеквартальной основе, не позднее 25 числа первого месяца,  следующего  налогового периода.  (т.е. налог за 1 квартал 2013 г. предприниматель должен заплатить не позднее 25 марта 2013 г.).

Важно:  Хотите сэкономить на ведение бухгалтерского учета? Воспользовайтесь онлайн-сервисом “Мое дело” (Всего за 333 руб. в месяц вы получите электронного бухгалтера, который поможет вам разобраться во всех хитросплетениях налогового учета для малого бизнеса). 

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod/

Единый налог на вмененный доход является одним из режимов специального налогообложения

Единый налог на вмененный доход (сокращ.

ЕНВД, “вмененка”) – это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности.

Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения.

Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) государством. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственный оброк. Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.

3 НК РФ, Единый налог на вмененный доход установлен Налоговым кодексом главой 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности” и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Возможность применять данный специальный налоговый режим возникает при условии его введения на территории субъекта РФ. Законы субъектов РФ определяют порядок введения на территории своего субъекта единого налога, а также перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог.

Особенность и сущность этого налога состоит в том, что налоговая база определяется на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффициенты.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА ЕНВД (приведены в ст. 346.27 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ): C 2008 года подавляющее большинство понятий обрело более четкие формулировки статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

  • К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ);
  • К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности , учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;
  • КЗ – коэффициент-дефлятор , соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, Приказами Минэкономразвития РФ.

Розничная торговля – предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в п/п 6 – 10 пункта 1 статьи 181НК РФ, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Услуги общественного питания – услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

 

Обратите внимание

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Читайте также:  Как открыть шиномонтаж в россии, пошаговая инструкция

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Открытая площадка – специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Магазин – специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

 
Киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

Палатка – сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

Торговое место – место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Важно

Бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Количество работников – среднесписочная (средняя) за каждый налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

С 01.01. 2008 года на услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автомобилей ЕНВД не распространяется. По автомобилям есть еще одно важное новшество – появилось понятие “площадь стоянки”. Это общая площадь земельного участка, на котором размещена платная стоянка, определяемая согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам.

Платные стоянки – площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы – площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности.

Распространение и (или) размещение наружной рекламы – деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

 

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, – площадь нанесенного изображения.

Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности.

Совет

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы – площадь светоизлучающей поверхности.

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций – предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13 марта 2006 года N 38-ФЗ “О рекламе” (далее – Федеральный закон “О рекламе”). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) – собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником.

Размещение рекламы на транспортном средстве – предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона “О рекламе”, на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

В соответствии с п. 2 главы 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Более подробная информация по единому вмененному налогу на доход представлена в статье 346.27 главы 26.3 Налогового Кодекса РФ.

Источник: http://bikr.smb24.ru/informatsiya/kak_vesti_buhgalterskij_i_nalogovyj_uchet/nalogovyj_uchet_/spetsialnye_rezhimy_/edinyj_nalog_na_vmenennyj_dohod_

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – что это за система налогообложения, кто может применять

Одним из видов специальных налоговых режимов, которые применяются в настоящее время в системе налогообложения является единый налог на вмененный доход, сокращенно ЕНВД (или же «вмененка»). Его главной особенностью является то, что доходы от хозяйственной деятельности не влияют на величину налога.

Что такое ЕНВД

Как уже сказали, вмененка относится к специальным налоговым режимам, при котором налог рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода, устанавливаемого государством, а не из фактически полученной прибыли.

Таким образом вы платите фиксированный налог как с 10 000 рублей, так и 1 млн. рублей. ЕНВД схож с патентной системой налогообложения (ПСН), которая вероятно заменит его после 2021 год, так как вмененка, предположительно, будет применяться именно до этого года.

В свою очередь потенциальный доход определяется исходя фиксированных показателей, которые зависят от выбранного вида деятельности – это, например, количество работников, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п. Таким образом, чем больше у вас работников или площадь тяговых залов, тем большую сумму налога вы должны будете заплатить.

Как и все специальные налоговые режимы, ЕНВД заменяет ряд основных налогов, таких как НДС (таможенный сюда не входит), налог на имущество (исключение составляют объекты, по которым в качестве налоговой базы берется их кадастровая стоимость), НДФЛ для ИП. Данные налоги в основном, уплачиваются на общей системе налогообложения (ОСНО).

Прежде чем перейти на данный налоговый режим необходимо удостовериться, что вы имеете право его применять. Ограничения могут возникать как в зависимости от вида деятельности, численности, так и масштаба бизнеса. Стоит отметить, что с 1 января 2013 года перейти на вмененку можно на добровольной основе.

Кто не вправе применять единый налог на вмененный доход:

  1. Если за предыдущий календарный года средняя численность у организаций и ИП не превысила 100 человек.
  2. Если организации и ИП сдают в аренду авто газозаправочные и автозаправочные станции.
  3. Организации и ИП, которые ведут деятельность в рамках доверительного управления или по договорам простого товарищества.
  4. Если доля участия в организации других юр.лиц превышает 25%.
  5. Учреждения социального обеспечения и здравоохранения, образования, а также при оказании услуг общественного питания.
  6. Крупные налогоплательщики.
Читайте также:  Производство столешниц из искусственного камня (жидкого гранита) как бизнес, вложения: от 395700 руб.

Виды деятельности попадающие под ЕНВД в 2018 году для ИП и ООО

  1. Мойка автотранспортных средств, а также их техническое обслуживание и ремонт (автосервисы).
  2. Оказание ветеринарных услуг.
  3. Бытовые услуги населению (услуги душевых, бань, парикмахерских; фотоателье; обрядовые и ритуальные услуги; прачечные и химчистка; транспортно-аудиторские; строительство различных построек, жилья и их ремонт; техническое обслуживание и ремонт бытовых приборов; ремонт и изготовление мебели; услуги по прокату; изготовление металлоизделий; ремонт и пошив трикотажных, кожаных, меховых изделий, обуви, головных уборов и др.).
  4. Размещение рекламных материалов на транспортных средствах на их внутренних и внешних поверхностях.
  5. Размещение рекламных материалов на наружных рекламных поверхностях (в том числе электронные табло, а также экраны с автоматической сменой изображения).
  6. Услуги платных автостоянок (исключения составляют штрафстоянки).
  7. Перевозка грузов и пассажиров автотранспортом (если автопарк не превышает 20 единиц техники).
  8. Сдача в аренду земли для размещения на ней объектов осуществляющих организацию общественного питания; для размещения нестационарной и стационарной сети торговли.
  9. Оказание услуг по временному проживанию и размещению, если каждый объект не превышает по площади 500 кв. м.
  10. Предоставление в аренду стационарных мест торговли, которые не имеют торговые залы; Объектов организации общепита, которые не имеют залы обслуживания; объектов нестационарной сети торговли.
  11. Предоставления услуг общепита, если по каждому объекту площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м.; посредством объектов, которые не имеют залы обслуживания посетителей.
  12. Торговля в розницу через объекты нестационарной сети торговли; через объекты стационарной сети торговли, которая не имеет торговые залы; через павильоны и магазины у которых площадь каждого торгового зала не превышает 150 кв. м.

Источник: https://ip-on-line.ru/uchet/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod-envd.html

Целесообразность применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

УДК 351.713

ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Канина Татьяна Ивановна, аспирант экономического факультета кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение», kleopatra.86-09@mail.ru,

ФГОУВПО «Российский государственный университет туризма и сервиса»,

г. Москва

The system of taxation in the form of a single tax on temporary income for separate kinds of business is a special tax regime.

Обратите внимание

The feasibility of introducing and application of tax on imputed income is due to the fact that, in practice, it is difficult and sometimes even impossible to get reliable information about the income of the organization and individual entrepreneurs in those spheres of activity, where the payment of the products, works and services for cash.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом.

Целесообразность введения и применения ЕНВД обусловлена тем, что на практике сложно, а порой даже невозможно получить достоверную информацию о доходах организации и индивидуальных предпринимателей, в тех сферах деятельности, где производится оплата товаров, работ и услуг за наличный расчет.

Key words: special mode of the taxation, the uniform tax on imputed income, taxation system, cash payment, tax of profits, property tax

Ключевые слова: специальный режим налогообложения, единый налог на вмененный доход, система налогообложения, наличный расчёт, налог на прибыль, налог на имущество

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее -ЕНВД) для отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения.

В настоящее время ЕНВД устанавливается НК РФ, регламентируется законами субъектов Российской Федерации и применяется к уплате на соответствующей территории [1].

Единый налог на вмененный доход введен практически на всей территории Российской Федерации. Причем в отличие от упрощенной системы налогообложения переход к уплате ЕНВД необходим в обязательном порядке, если вид деятельности организации поименован в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Важно

Целесообразность введения и применения ЕНВД обусловлена тем, что на практике сложно, а порой даже невозможно получить достоверную информацию о доходах организаций и индивидуальных предпринимателей, в тех сферах деятельности, где производится оплата товаров, работ и услуг за наличный расчет.

К наличному расчету относится: продажа с проведением расчетов с помощью кредитных и дебетовых карт, по расчетным чекам различных банков, перечисления со счетов в банках и иных кредитных организациях, с помощью поручений физических лиц, передача товаров в обмен на другие товары.

Перечень облагаемых налогом объектов ограничен законодательством и включает:

– бытовые и ветеринарные услуги;

– услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

– автотранспортные услуги;

– розничная торговля;

– услуги общественного питания;

– размещение наружной рекламы;

– услуги временного размещения и проживания;

– передача в аренду торговых мест.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Применяя специальный режим налогообложения в виде ЕНВД, организации и индивидуальные предприниматели все же уплачивают другие установленные налоги и сборы.

Перевод на уплату ЕНВД организации или индивидуального предпринимателя не отменяет обязанностей по уплате других налогов и сборов [2]. Исключения составляют только налоги, которые не взимаются в связи с их заменой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, также продолжают уплачивать взимаемые в Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Например, для организаций уплата ЕНВД согласно НК РФ заменяет уплату следующих налогов:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество предприятий;

3) налога на добавленную стоимость.

С момента, когда организация начинает вести свою деятельность, облагаемую ЕНВД, ей следует в срок не позднее пяти дней подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет, форма которого утверждена приказом ФНС от 5 февраля 2008 года № ММ-3-6/45@.

Совет

Организация одновременно с заявлением должна представить заверенные у нотариуса копии:

• свидетельства о постановке на налоговый учет;

• свидетельства о государственной регистрации (для фирм,

зарегистрированных в налоговой инспекции после 1 июля 2002 года);

• свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр

юридических лиц (для организаций, которые прошли перерегистрацию в налоговой

инспекции до 1 января 2003 года).

Индивидуальные предприниматели одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:

• свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

• свидетельства о государственной регистрации.

Кроме того, индивидуальные предприниматели предъявляют персональные документы в частности, паспорт.

Если организация прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в произвольной форме [3]. В заявлении следует указать дату прекращения деятельности. Вместе с заявлением необходимо представить выданное ранее уведомление налоговой инспекции о постановке на учет.

Объектом налогообложения по ЕНВД является потенциально возможный доход налогоплательщика. Налоговый период по специальному режиму налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход составляет квартал. Уплата производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Вмененный доход представляет собой

стр. 62 из 326

потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении.

Для того чтобы исчислить сумму единого налога в зависимости от вида деятельности, используются физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц. Ставка единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности установлена в размере 15% месячного дохода.

Обратите внимание

Приведем пример из практики, если торговое предприятие имеет несколько магазинов, магазины, площадь которых не превышает 150 кв. метров, подпадает под уплату ЕНВД. Магазины с большей площадью предполагают уплату общих налогов или единого налога.

Некоторые инспекторы в таких случаях придерживаются мнения, что ни один из магазинов не подпадает под ЕНВД. Мотивируют инспекторы это тем, что в подпункте 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указано, что на уплату ЕНВД переводятся организации, которые продают что-то в розницу в помещениях с площадью не больше 150 кв. метров. Это ограничение относится к каждому объекту.

И если хотя бы в одном из них есть лишние метры, этот вид деятельности под ЕНВД не подпадает. С таким подходом не соглашались арбитражные суды. Это следует, в частности, из постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 октября 2004 года по делу № А56-4110/04.

В этом случае суд признал, что организация имела право платить общие налоги по торговле в крупном универмаге и ЕНВД – по рознице через небольшие магазины.

По твердому убеждению судебных органов, НК РФ не запрещает перечислять ЕНВД наряду с обычными налогами. В данном случае организация занимается двумя видами предпринимательства, один из которых под вмененный налог подпадает, а другой нет.

И если ведется раздельный учет, то у инспекторов нет оснований требовать, чтобы организация начисляла общие налоги по магазинам, каждый из которых занимает 150 кв. метров или меньше [4].

Налогоплательщиков вслед за судами поддержало Министерство финансов РФ.

В рассмотренном выше примере налоговым органам пришлось изменить позицию, что нашло отражение в письме от 27 декабря 2004 года № 22-0-10/1964@ О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли одновременно через стационарные объекты организации розничной торговли, имеющие торговые залы площадью не более 150 кв. метров, и стационарные объекты организации розничной торговли, имеющие торговые залы площадью более 150 кв. метров. Таким образом,

налоговики согласились с тем, что организации, у которых площадь одного из магазинов превышает 150 кв. метров, все-таки могут перейти на ЕНВД по другим точкам с площадью менее 150 кв. метров.

Важно

Применение специального режима налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальными предпринимателями и организациями является выгодным. Это объясняется тем, что уплата одного единого налога заменяет уплату нескольких налогов. В связи с этим предприятие экономит свои финансовые средства и упрощает свою работу.

Литература

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. 3-е изд. перераб. и доп. М.: Эксмо, 2010. 544 с.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 7-е изд. перераб. и доп. М.:Инфра-М, 2009. 520 с.

4. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 3-е изд. перераб. и доп. СПб.: Питер, 2010. 464 с.

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/tselesoobraznost-primeneniya-spetsialnogo-rezhima-nalogooblozheniya-v-vide-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dohod-dlya-otdelnyh-vidov

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector