Закупочная схема оптимизации налогообложения

Закупочная схема оптимизации налогообложения

Закупочная схема оптимизации налогообложения реализуется следующим образом. Закуп сырья осуществляется через посредников по завышенным ценам.

Между компанией и ее поставщиками встраивается посредник, закупающий по рыночным ценам и реализующий их потом компании по завышенным, что позволяет существенно завысить себестоимость и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и  НДС.

  1. Вид деятельности: Производство  машин и оборудования.

     

  2. Организационная форма:  Компания зарегистрирована  как  Общество с ограниченной ответственностью
  3. Система налогообложения: Фирма  находится на общей системе налогообложения.
Выручка, за год, тыс. руб. 115 200
Себестоимость, тыс. руб. 72 000
Общие расходы, тыс. руб. 24 000
в т.ч НДС 7 776
Прибыль до налогообложения 19 200
Налог на прибыль (20 %) 3 840
Чистая прибыль, тыс. руб. 15 360

Для снижения суммы уплачиваемого  налога на прибыль и НДС, компания планирует применить закупочную схему.

Закуп сырья  производиться по завышенным  ценам  (цена закупа завышена на 20 %)  через техническую компанию.

Размер налога на прибыль и НДС после применения  оптимизации налогообложения:

Выручка, за год, тыс. руб. 115 200
Себестоимость, тыс. руб. 86 400
Общие расходы, тыс. руб. 21 408
в т.ч НДС 5 184
Прибыль до налогообложения 7 392
Налог на прибыль (20 %) 1 478
Чистая прибыль, тыс. руб. 5 914

Техническая компания возвращает  разницу  (между ценой  реального закупа  и фактически перечисленным средствами)  наличными за минусом 10 % (комиссия за свои серые услуги),  сумма возврата составляет  12 960 тысяч рублей.

В результате   оптимизации налогообложения,  чистая  прибыль за год составила 18 874 тыс. руб., что 22,8 % больше, чем до оптимизации.  Рост чистой прибыли вызван:

  1.  снижением расходов по уплате НДС (закуп осуществляется по более высоким ценам, следовательно НДС к возмещению больше),
  2. за счет того что налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль завышена благодаря фиктивным расходам.

Закупочная схема оптимизации  налогообложения является «серой схемой». Ее применение может вызвать разбирательства со стороны правоохранительных органов.

Важный момент:  При применении закупочных  схем  оптимизации налогообложения необходимо тщательно подходить к выбору технических компаний,  желательно через данные компании «пропускать» только часть закупа, а так же постоянно менять технические компании.  Так как,  технические компании  возвращают дельту между ценой закупа и ценой  реализации наличными, то  может возникнуть вопрос,  о легализации данных средств.

Мы бы  рекомендовали  для оптимизации налогообложения применять  закупочную схему, только в редких случаях (а по возможности не применять вообще),  а для  оптимизации  налогообложения использовать только белые (законные) схемы.

Схема для тех кто не любит читать

Схема серой закупочной схемы

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/Zakupochnaja-shema-optimizacii-nalogooblozhenija/

Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле

птовая торговля — один из самых распространенных видов предпринимательской деятельности. Многие компании экономят НДС и налог на прибыль самым простым путем, перекладывая налоговую базу на контрагентов с сомнительными признаками. И подвергают тем самым бизнес серьезным налоговым рискам.

Однако на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вышеуказанных налогов. Но для минимизации налоговых рисков в любом случае стоит соблюдать общие принципы налоговой безопасности:

  • отсутствие взаимозависимости и аффилированности участников;
  • наличие убедительной деловой цели, не связанной со снижением налогов;
  • надлежаще оформленные договоры и первичные документы.

Привлечение дружественных упрощенцев позволяет снижать налоги

В чем экономия. Позволяет не уплачивать налог на прибыль и НДС по части торговых оборотов, заменив их единым налогом при объекте «доходы минус расходы».

Как работает схема. Продажа товаров через упрощенцев — одна из самых распространенных схем, используемых на практике. По схеме оптовики переводят часть или даже всю реализацию на такие компании. Для того чтобы обойти существующие для упрощенцев ограничения по сумме доходов (п. 4.

1 ст. 346.13 НК РФ), по остаточной стоимости основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и по численности работников (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), традиционно используется дробление бизнеса. «Упрощенных» компаний может быть несколько, но в разумных пределах, как правило, до десяти.

Именно на таких субъектах формируется наибольшая часть прибыли от сделки. С нее уплачивается единый налог по ставке 15 процентов. Причем в некоторых регионах он может быть снижен вплоть до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При высоком уровне торговой надбавки и минимуме расходов может быть выгоден и объект «доходы» со ставкой 6 процентов. Также можно комбинировать оба варианта — у части упрощенцев выбрать объект «доходы», у остальных — «доходы минус расходы».

Обратите внимание

При этом коммерческие и управленческие расходы есть смысл перераспределить в пользу последних.

Минус данного способа том, что покупатели, нуждающиеся в вычете по НДС, могут отказаться приобретать товар у неплательщика. Однако практика показывает, что если на покупателей, которым НДС не нужен, приходится хотя бы 10 процентов от товарооборота оптовика, расходы по дроблению начинают окупаться.

Как же определить, кому из покупателей нужен НДС, а кому нет? Опрос клиентов здесь помогает слабо. Есть более эффективные способы:

  • поставить покупателей перед фактом: мы переходим на работу без НДС. И лишь тем, кто из-за этого отказывается сотрудничать, предложить запасной вариант с НДС;
  • сделать работу без НДС более выгодной (скидки, отсрочка оплаты);
  • провести предварительный анализ покупателей и предлагать переход на работу без НДС только тем, кто наверняка от этого ничего не потеряет.

Иногда покупателей, не нуждающихся в НДС, совсем мало. Но и в этом случае шансы на применение схемы остаются, если речь идет о потребительских товарах.

Ведь если попытаться продолжить торговую цепочку вперед, все равно рано или поздно появится покупатель, которому НДС не нужен (физлицо или магазин на срецрежиме).

На такого покупателя можно попробовать выйти с помощью заключения посреднических договоров — агентского или комиссии — с покупателями, которым НДС нужен. Из покупателей они при этом превратятся в агентов и субагентов.

Чтобы убедить партнеров работать по-новому, можно поделиться с ними частью полученной от схемы налоговой экономии: агенты и субагенты должны зарабатывать в виде вознаграждения или дополнительной выгоды больше, чем раньше имели как самостоятельные торговцы в виде торговой надбавки. Дружественные дилеры вообще станут агентами и субагентами в «добровольно-принудительном» порядке.

Если заранее известно, какой именно товар будет реализовываться по схеме, покупать товары упрощенец может непосредственно у внешнего поставщика. Но часто при покупке еще не ясно, по какой цепочке будет продан товар в будущем. В этом случае покупать его можно на компанию, применяющую общую систему. А затем при необходимости перепродать с небольшой наценкой одному из дружественных упрощенцев.

В отдельных случаях эта сделка перепродажи может быть даже убыточной (при условии сохранения прибыльности компании в целом) — тогда НДС будет взят к вычету в большем объеме, чем начислен к уплате.

Важно

Возможные причины продажи товара с убытком — в нем обнаружены дефекты, истекает срок годности или реализации, падение спроса, факторы сезонности, необходимость освобождения места на складах для новых партий товара.

Еще один вариант организации продаж — дружественная закупочная компания (см. схему 1). Она может действовать за свой счет — перепродавать товар с маленькой наценкой основной компании и упрощенцам, либо как агент — от своего имени, но за их счет.

Схема 1. Продажа товаров через закупочную организацию

В роли закупочной может выступать и основная компания — например, когда она уже имеет налаженные связи с поставщиками, накопленные скидки, выгодные условия оплаты (отсрочка) и т. п. Хотя стоит отметить, что в этом случае появляется риск переквалификации агентской части ее закупок в осуществляемую за свой счет.

По аналогии с закупочной компанией для облегчения продаж может быть создан и общий торговый дом в качестве агента основной компании и упрощенцев. Тогда он сможет продавать товар и с НДС, и — по возможности — без. Никакого дробления бизнеса с точки зрения внешних покупателей в этом случае заметно не будет.

Продавец может стать агентом и перенести расходы «за баланс»

В чем экономия. Перенос оборотов «за баланс» с одновременным переходом на УСН позволяет эффективно снижать налог на прибыль и НДС. В этом случае оптовая компания становится посредником, а торговая надбавка трансформируется в ее вознаграждение.

Как работает схема. Вместо ведения торговой деятельности за свой счет компания становится посредником своих внешних контрагентов (см. схему 2). И переходит на применение УСН.

Доход, который раньше представлял собой торговую надбавку, компания теперь будет получать в виде посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. С этих доходов теперь не нужно платить НДС и налог на прибыль.

При этом заключается либо агентский договор на закупку товаров, где принципалом выступает бывший покупатель. Либо договор на их реализацию, когда принципалом является бывший продавец.

Схема 2. Посредническая схема в опте

Выбор варианта будет осуществляться исходя из того, с кем из партнеров проще договориться о переходе на посреднический договор.

В принципе, они ничего не теряют, но только в случае, когда не нуждаются в вычете НДС — ведь вознаграждение посредника-упрощенца этим налогом не облагается.

Если принципалы (комитенты) все же в НДС нуждаются, то можно попробовать договориться с ними о скидке с вознаграждения. Вплоть до 18 процентов — посреднику в любом случае останется экономия налога на прибыль.

Помимо налоговой экономии работа по посредническому договору имеет целый ряд преимуществ. К посреднику не переходит право собственности на товар, он не принимает к вычету НДС. Поэтому не может быть и лишен этого вычета ни при каких обстоятельствах. Например, если принципал окажется недобросовестным налогоплательщиком.

Чем меньше оборот компании, тем меньше вероятность назначения выездной проверки, а у посредника оборот складывается лишь из собственного вознаграждения.

Даже если проверка будет назначена, то она не будет касаться таких «проблемных» налогов, как НДС и налог на прибыль, поэтому снижается риск крупных доначислений.

А полученные посредником авансы не влекут уплаты им НДС, в крайнем случае — только в части, относящейся к вознаграждению.

Совет

Но есть и недостатки. Считается, что налоговики посреднические договоры не любят. Посреднику труднее кредитоваться. Также существует риск переквалификации посреднического договора в «прямой» (поставки, купли-продажи), особенно при ошибках в документообороте.

Еще одна посредническая схема предусматривает появление принципала-нерезидента, который поручает одному агенту купить, а другому — продать товар.

Налог на прибыль в данном случае не уплачивается, поскольку реализуется движимое имущество, а принципал не имеет постоянного представительства в России. Тем не менее при перечислении дохода иностранцу агентом должен быть удержан НДС.

Однако в случае постановки последнего на налоговый учет в РФ и этого можно избежать — НДС будет уплачен самим принципалом с учетом вычетов. Таким образом, экономится только налог на прибыль.

Оптовики оптимизируют налоги с помощью затратных механизмов

В чем экономия. Позволяет сэкономить налог на прибыль или единый налог при объекте «доходы минус расходы».

Как работает схема. При использовании данной схемы полученная прибыль уменьшается на расходы с помощью внедрения различных затратных механизмов (см. схему 3). На практике самым актуальным для оптовой торговли затратным механизмом является приобретение услуг.

В частности, по управлению, содействию в привлечении и возврате финансирования, коллекторские услуги, факторинг без регресса.

Посреднические услуги, включая поиск контрагентов, заключение договоров, ведение переговоров, согласование цен и условий сделок, контроль за их соблюдением, участие в приемке продукции, претензионную работу, отправку или прием заявок, организацию участия в конкурсных процедурах.

Популярны также плата за залог или поручительство, плата комиссионеру или агенту за делькредере (п. 1 ст. 993 ГК РФ), логистические услуги, реклама в интернете, проценты по долговым обязательствам, лизинг, аренда и субаренда и т. п.

Схема 3. Использование затратных механизмов для снижения налогов

Получателями всех этих доходов могут быть компании, применяющие спецрежимы. Например, упрощенцы, в том числе из регионов, где введена минимальная ставка налога при объекте «доходы минус расходы». А в ряде случаев — и субъекты ЕНВД или предприниматели на патенте.

В «затратных» схемах встречаются и более экзотические контрагенты. Такие как предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе, «инвалидные» структуры, которые освобождаются от НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), убыточные компании. А также физлица при условии несистематичности извлечения дохода.

Выручку от опта иногда маскируют под розничную

В чем экономия. Позволяет не уплачивать НДС и налог на прибыль с оптовых оборотов. Уплата этих налогов заменяется небольшими фиксированными суммами по ЕНВД или стоимостью патента (гл.26.5 НК РФ в новой редакции).

Как работает схема. Стандартная схема с дроблением дополняется розничным торговцем, уплачивающим ЕНВД или находящимся на патенте (см. схему 4). В том случае, если покупатель имеет возможность заплатить наличными (например, выдав какому-либо работнику средства под отчет), товар реализуется через розницу.

Схема 4. Уплата ЕНВД при оптовой торговле

Кроме того, продажа в розницу за наличку — единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке розничного продавца не будет видно, что его покупатели — сплошь компании или предприниматели. И сомнений в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Однако большинство оптовых покупателей, готовых купить товар без НДС, будут согласны только на безналичную оплату. В этом случае субъект ЕНВД или патентной системы может продать товар упрощенцу за наличку по цене, близкой к цене конечной продажи. А он в свою очередь продаст товар конечным потребителям с минимальной наценкой.

Свои расходы на приобретение товаров упрощенец документально подтвердит кассовыми и товарными чеками. Получается, что упрощенцу остается лишь небольшая наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Чтобы не привлекать внимания к схеме, лучше все же платить единый налог в чуть большем размере, например 1,1 процента от доходов.

Эту схему можно признать «серой» в том смысле, что она построена на фиктивных сделках — фактическом ведении оптовой и мелкооптовой торговли под видом розничной. Тем не менее плательщик ЕНВД уплачивает этот налог законно, потому что заключает договоры именно розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 492 ГК РФ).

Арбитражная практика показывает, что ЕНВД недопустим только в том случае, когда не доказана реальность розничных продаж (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.12.10 №А65-2667/2010). Поэтому компании необходимо будет запастись подтверждающими документами, например договорами на аренду, документами на их оплату.

Перераспределение расходов в группе компаний дает налоговую выгоду

В чем экономия. Позволяет оптимизировать НДС за счет максимального перевода затрат без входного налога на компании, применяющие ЕНВД или упрощенку, и наоборот — за счет оформления максимума затрат «с НДС» на основную компанию.

Как работает схема. Все расходы без входного НДС по мере возможности максимально переводятся на компании, применяющие спецрежимы. Это, в частности, зарплата, страховые взносы, проценты по кредитам и займам, амортизация, страховка, штрафные санкции, ретробонусы покупателям, налоги. И затраты по любым приобретенным товарам, работам, услугам, если по ним не предъявлен НДС (см. схему 5).

Схема 5. Перевод безэндээсных затрат на неплательщиков НДС

И, наоборот, у компании, уплачивающей налоги по общей системе, должны быть максимизированы расходы с НДС. Желательно за счет такой максимизации уменьшить и прибыль основной компании. Ведь прибыль — также часть добавленной стоимости, с которой в конечном итоге и будет уплачен НДС. Такая рокировка затрат поможет существенно снизить НДС, уплачиваемый основной компанией.

Участие упрощенца в простом товариществе позволяет обойти ограничение по выручке

В чем экономия. Позволяет обойти лимит по выручке, установленный для упрощенной системы, и экономит налог на прибыль.

Как работает схема. Торговля ведется в рамках простого товарищества (гл.55 ГК РФ), участники которого находятся на УСН с объектом «доходы минус расходы» (см. схему 6). Доходом товарища от совместной деятельности является распределенная в его адрес прибыль. Это позволяет фактически обойти ограничение, которое НК РФ накладывает на доходы упрощенцев (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Ведь прибыль может быть значительно меньше выручки. К тому же ее можно снизить, увеличив расходы товарищества. То есть именно часть прибыли, причитающаяся каждому из товарищей, не должна превышать установленный лимит (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Возможна также и отсрочка по единому налогу при нераспределении прибыли участникам, ведь упрощенцы уплачивают налог после фактического получения денег.

Схема 6. Упрощенцы в простом товариществе

К сожалению, схема не экономит НДС (ст. 174.1 НК РФ). Однако оптовым торговцам зачастую нужно работать именно с НДС. А налог при ведении совместной деятельности может быть принят к вычету участником, ведущим общий учет, и даже возмещен из бюджета. Обычным упрощенцам это недоступно.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2845-podborka-shem-pozvolyayushchih-optimizirovat-nalogi-prioptovoy-torgovle

Оптимизация НДС – способы, схемы, на примере организации, как работать, в оптовой торговле в 2019 году

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.

Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить отсрочку.

Не все из них являются законными, поэтому налоговые органы всегда с особой тщательностью проверяют деятельность компаний. Тем не менее, есть методы, позволяющие оптимизировать налоги, не нарушая законодательство.

Что нужно знать ↑

Известно, что каждый современный бизнесмен обязан платить огромное количество налогов. А их оптимизация позволяет предпринимателям существенно экономить.

Это касается также и налоговых агентов, а не только непосредственно налогоплательщиков. Для того, что оптимизация не нарушала закон, следует знать:

Занятие коммерческой деятельностью возможно Если организация использует один из видов налогообложения
Чаще всего налогоплательщик сам вправе выбирать Удобную для него систему уплаты налогов
Также он самостоятельно выбирает способ учета Хозяйственных операций

Чтобы существенный результат от оптимизации, необходимо сделать ее комплексной. Иначе эффект от того, что компания обращает внимание только на одну сделку, будет минимальным.

Главное, иметь опытного специалиста, который смог сделать все, не нарушая российское законодательство. Если для оптимизации необходимо создать компанию-посредника, то обязательно нужно:

  • отдельное помещение;
  • материалы и средства на банковском счету;
  • персонал, работающий в новой фирме;
  • вся деятельность должна быть подтверждена документально.

К тому же, на размер налогов могут повлиять контрагент, территориальный фактор или сроки перехода права собственности.

Основные определения

Оптимизация налогов – это способ уменьшения суммы налога или получения отсрочки для его уплаты. Легальных способов минимизировать НДС не так много, а за незаконные методы

Уголовный кодекс предусматривает определенное наказание. Оптимизация может быть:

Стратегической То есть разработанной на длительное время
Одноразовой И использоваться для отдельных операций

НДС – вид налога, который уплачивается продавцом при реализации каких-либо услуг, товаров и т. д. В целом, этот налог рассчитывается в зависимости от стоимости реализованного товара.

Вычеты применятся к суммам, которые:

  • были предъявлены поставщиками;
  • уплачены на таможне;
  • уплачены при ввозе в страну товара из того государства, которое является членом Таможенного союза.

В законодательстве нет такого понятия, как торговля. Поэтому ее определяют, как деятельность, направленную на реализацию товара, который был приобретен заранее.

Тем не менее, в статье 346 НК РФ содержится перечень объектов организации торговли. Они делятся на два вида – стационарную сеть и нестационарную.

Размер суммы к уплате

Ставка в 10% используется для реализации некоторых видов печатных изданий, детских товаров, импортных лекарственных препаратов и скота.

Также она учитывается при внутренних воздушных перевозках. НДС в 18% применяется для всех случаев остальных случаев. Ставки 10/110% и 18/118% оплачиваются, если была произведена предоплата за товары.

Правовое регулирование

Методы оптимизации налога на добавленную стоимость ↑

Таких методов существует несколько. Но чаще всего налогоплательщики используют следующие способы:

Опционы Так называют контракты, при которых человек, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ)
Продажа собственности Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с кредиторами. Но договор купли-продажи облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется специальное соглашение. Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или транспортной компанией
Займ Покупатель оплачивает товар с помощью оформления займа. Затем получает его от продавца. Далее оформляется договор взаимозачета. Но налоговые органы часто рассматривают такую схему, как незаконную

Какова цель мероприятия

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Схемы оптимизации НДС

Но важно знать, что при займе необходимо следить, чтобы стоимость товара и сумма займа не совпадали. Как и сроки отправки груза и подписания документов.

Видео: оптимизация налогов

Иначе налоговая может решить, что эта схема придумана специально и является незаконной. В случае, когда аванс оформляется как задаток, налог платится только после оказания указанных услуг.

Этот способ часто используется в сфере строительства. Кроме этих схем, есть еще несколько:

Оприходование товара Компания имеет право удержать на некоторое время перевод средств со счета «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет «Основные средства». Тогда НДС можно принять к вычету
Недостатки в счет-фактуре Если в документе от поставщика есть какие-то недочеты, НДС к вычету можно не принимать. Естественно, пока поставщик не устранит ошибки в счете-фактуре
Сроки получения счет-фактуры Сумма НДС к вычету принимается после получения этого документа. Поэтому получение счет-фактуры можно оформить на более поздний период
Вексель

Источник: http://buhonline24.ru/nal-opt/optimizacija-naloga-nds.html

Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом.

Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен.

Обратите внимание

В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Использование давальческой схемы (толлинг)  

Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.  

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется.

Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Отчетность через интернет во все контролирующие органы

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС.

После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям.

Важно

Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Стоит обратить внимание на гл. 34 НК «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20%. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

Дробление бизнеса: риски и нюансы

Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

  • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новых два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).

Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной.

Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).  

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

Совет

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара «Налоговая оптимизация: варианты законных методов и схем»: 

Источник: https://kontur.ru/articles/4722

Экономим честно: как оптимизировать налоги малому бизнесу

Для субъектов малого бизнеса, помимо общей системы налогообложения, законодательством предусмотрены «льготные» режимы, позволяющие работать в щадящих условиях. 

Общая система налогообложения (ОСН)

Эта система обладает самыми невыгодными налоговыми издержками. Поэтому данный режим налогообложения субъекты малого предпринимательства используют довольно редко. В ОСН отсутствуют какие-либо исключения и ограничения, поэтому такой режим применяется автоматически в случае отсутствия заявлений от налогоплательщика о переходе на другой режим. 

ОСН предполагает полное ведение бухгалтерского учета и максимальные платежи в бюджет.

Вычет НДС

Оптимизация налога на добавленную стоимость является одной из самых сложных задач и вызывает много вопросов у налогоплательщиков в связи с тем, что составляет большую долю налоговой нагрузки большинства предприятий.      

Для максимального снижения НДС необходимо, чтобы контрагенты, с которыми ваша компания работает, также являлись плательщиками НДС. В таком случае суммы НДС контрагента-поставщика возможно принять к вычету.

Особенно пристальное внимание следует обратить на оформление первичной документации, поскольку налоговые органы крайне внимательны к такого рода сделкам и тщательно проверяют сопроводительные документы. 

Если при закупках заплатить больше, а при продажах меньше, таким образом можно скорректировать необходимые перечисления в бюджет

Обратите внимание

Также важным моментом является вопрос распределения или учета НДС. Учитывая, что данный вид налога уже заложен в цену товара, а в бюджет необходимо перечислить именно разницу между полученной и оплаченной суммами налога, то если при закупках заплатить больше, а при продажах меньше, таким образом можно скорректировать необходимые перечисления в бюджет.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – льготный режим, который может быть применим практически для всех направлений деятельности.

Разница в том, что предприятиям, имеющим высокую затратность бизнеса, выгоднее будут условия при налоговой ставке 15% – с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а во всех остальных случаях более выгодным будет УСН со ставкой 6% и объектом «доходы».

Важным ограничением является то, что данная система налогообложения не может применяться совместно с ОСН.

Способы оптимизации

Компании, применяющие УСН, уменьшают налог путем уменьшения налогооблагаемой базы на сумму обязательных платежей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд РФ.

Региональные льготы по УСН

Кроме того, компаниями применяются региональные льготные ставки. Так, для объекта «доходы» ставка налога в конкретном регионе определяется законом этого субъекта РФ в диапазоне от 1% до 6%.

В случае если ставка субъектом не установлена, компании вынуждены применять максимальную ставку – 6%. Для объекта «доходы минус расходы» ставка налога по УСН также устанавливается на региональном уровне, но в диапазоне от 5% до 15%.

В случае отсутствия установленной региональной ставки применяется также максимальная ставка – 15%.

Существует льготный период – налоговые каникулы, в период которых ставка налога по УСН для всех объектов равна 0%

Важно

Существует так называемый льготный период – налоговые каникулы, в период которых ставка налога по УСН для всех объектов равна 0% на протяжении двух лет.

Применение УСН подходит малому бизнесу с малым среднегодовым оборотом. Данный режим эффективен при продаже работ и товаров либо физическим лицам, либо предприятиям малого бизнеса, которые также применяют льготный режим.    

Основной риск состоит в том, что при утрате по тем или иным причинам специального режима восстановить учет придется с момента его утраты по ОСН с доначислением НДС. Это негативно скажется на налоговой нагрузке предприятия.

Кроме того, всегда есть риск снижения конкурентности на рынке при работе с предприятиями, применяющими ОСН и являющимися плательщиками НДС.     

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – еще один льготный режим для малого бизнеса, особенностью которого является то, что его можно использовать в ограниченных видах деятельности.

Отчисления в бюджет при использовании данного режима зависят не от фактических результатов деятельности, а определяются путем расчетов, основываясь на установленных показателях деятельности предприятия.

Существенным плюсом данного режима для организации является отсутствие необходимости уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, а также уменьшение суммы ЕНВД на сумму произведенных страховых взносов. Вместо вышеперечисленных налогов уплачивается единый налог.

Кроме того, у малого бизнеса есть возможность использовать корректирующие коэффициенты, которые дают возможность налогоплательщику учесть различные внешние факторы, влияющие на размер получаемого дохода, и исходя из этого снизить размер налоговой базы.

Еще одним плюсом данного режима является отсутствие каких-либо ограничений по доходам.

Совет

Однако имеются и существенные недостатки использования ЕНВД. Прежде всего это базовая доходность, установленная в отношении различных видов деятельности, которая зачастую не имеет экономического обоснования. При расчете базовой доходности законодателями не учтены особенности по видам деятельности налогоплательщиков.

Кроме того, предприятие, использующее режим ЕНВД, является невыгодным для тех компаний, которые уплачивают НДС.

К минусам ЕНВД можно отнести тот факт, что величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков

Также к минусам ЕНВД можно отнести тот факт, что величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Является удобным и востребованным режимом для малого бизнеса, но предназначена только для индивидуальных предпринимателей и ограничена перечнем видов предпринимательской деятельности, при ведении которой можно использовать патент, и штатной численностью сотрудников до 15 человек.

Чтобы индивидуальный предприниматель мог работать по патенту, ему необходимо лишь выбрать вид деятельности из перечня и купить патент, который приобретается на год. Это очень удобно для предпринимателей, так как снижаются риски, связанные, например, с началом ведения бизнеса. В случае неудачи потери можно сделать минимальными.

Базовая ставка по патенту составляет 6% от базовой доходности.

Какие налоги заменяет ПСН

ПСН предусматривает освобождение предпринимателя от НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Для работающих на патенте налоговый орган рассчитывает налог исходя из потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается региональными властями индивидуально.

Обратите внимание

Однако, применяя ПСН, предприниматели должны помнить не только об ограничении штатной численности, но и о пределе доходов, установленном в размере 60 млн рублей.

Налогоплательщики, применяющие ПСН, имеют право не вести бухгалтерский учет и не предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчетность. Достаточно лишь ведения книги доходов и расходов.

Как и в любом другом режиме, в ПСН имеются минусы. К ним прежде всего относятся ограничение по видам деятельности и количеству наемных работников, ежегодное посещение налогового органа для подтверждения права на патентный режим и его «продление».       

Если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, то патент ему необходимо приобретать в каждом регионе отдельно

Несмотря на очевидные плюсы данного режима налогообложения, у индивидуальных предпринимателей, использующих ПСН, существуют и налоговые риски.

В частности, возможность утраты права на применение патента по основаниям несоответствия критериям по доходности и штатной численности с последующей уплатой всех налогов по общему режиму налогообложения, а также двойное налогообложение.

Если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, то патент ему необходимо приобретать в каждом регионе отдельно.

Помимо налогового планирования как одной из первостепенных задач в вопросе оптимизации налоговой нагрузки, налогоплательщики применяют и другие способы ее снижения.

Планирование НДС

Одним из способов оптимизации налоговой нагрузки по НДС является ее планирование – ежемесячный анализ планируемых закупок основного сырья, материалов, оборудования, работ, услуг и прочего в зависимости от деятельности предприятия, стоимости договоров и сроков их оплаты. Также анализируются данные о реализации и сроках поступления выручки на предприятие.

Сочетание УСН с ЕНВД

Иногда оптимизация налогов организации выражается в сочетании нескольких «удобных» систем налогообложения. Так, к примеру, организация, которая работает по УСН, может создать отдельное подразделение, которое будет использовать ЕНВД. Это позволит в случае увеличения объема продаж сэкономить на налогах, так как уплата единого налога не зависит от дохода. 

Завышение расходов

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Важно

Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов, перечень которых установлен в главе 25 Налогового кодекса.

Расширить этот список, очевидно, не представляется возможным, но законные способы завышения расходов существуют и активно применяются компаниями.           

Например, самым распространенным методом завышения расходов компаний является завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Такие затраты подпадают под перечень, установленный законодательством, и могут быть отнесены к расходам.

Кроме того, возможно списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов. Стоит обратить внимание на то, что учесть такие расходы можно только в отношении сотрудника, работающего по трудовому договору.

Таким образом, у компаний есть различные способы искусственного увеличения затрат, которые были понесены в действительности, а также в отношении дружественного контрагента или осуществлены лишь на бумаге.

Предприниматель на ПСН

Одним из способов увеличения налоговой экономии для субъектов малого бизнеса является как раз использование «дружественных» предпринимателей, работающих на патенте.

Налоговая оптимизация заключается в том, что, используя предпринимателя на данной системе налогообложения, предприятие получает возможность перевести часть прибыли, уменьшая тем самым ее у себя. А предприниматель уплачивает в бюджет фиксированную сумму налога, не отчитываясь перед налоговым органом.

Выплата дивидендов

Работник организации получает в качестве дивидендов от компании, которая находится на ОСН либо УСН, часть заработной платы. Целью данного способа является уменьшение НДФЛ и взносов в социальные фонды.

Совет

Работники учреждают компанию либо вводят в состав участников уже существующей компании. После чего компания получает прибыль и распределяет ее между участниками в виде дивидендов. Таким образом, вместо налога в размере 13% уплачивается налог размером 9%.

Очевидным минусом данной схемы является то, что дивиденды выплачиваются лишь по итогам года либо квартала. А также то, что есть ситуации, при которых дивиденды выплачивать нельзя.

Кроме того, у налогового органа может вызвать подозрение, если у работника низкий уровень заработной платы и большие выплаты в виде дивидендов.

Также можно ожидать усиленного контроля со стороны инспекции на предмет получения необоснованной налоговой выгоды в результате экономии на взносах в ПФР и фонды социального страхования.

Стоит упомянуть еще об одном способе, который пользуется популярностью у субъектов малого предпринимательства. Оптимизация налогов через создание фирм-однодневок – знакомая схема для налоговых работников.

Данный способ хотя и достаточно распространен, но не является законным. Налоговая инспекция крайне внимательна к сделкам, вызывающим у нее подозрение в своей реальности.

Если доказать обоснованность расходов не получится, то и налоговые вычеты получить не удастся, а налог на добавленную стоимость будет доначислен.                

Таким образом, когда используется схема минимизации налогообложения, нужно оценивать риски и осознавать возможные последствия.

Обратите внимание

Предпринимателям необходимо руководствоваться определенными принципами, которые помогут оптимизировать налоги, не вызывая подозрения у контролирующих органов.

1. Заключаемые сделки не должны иметь притворный характер, необходимо наличие формирования деловой цели.

2. Необходимо обоснование используемой ценовой политики.

3. Любая сделка должна укладываться в общую схему бизнес-процесса.

4. Уделяйте особое внимание оформлению первичных документов.

5. Избегайте взаимозависимости участников сделок.

Источник: https://bankir.ru/publikacii/20171116/ekonomim-chestno-kak-optimizirovat-nalogi-malomu-biznesu-10009309/

Налоговая оптимизация — основные методы (схемы, способы)

Налоговая оптимизация — комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является:

  • Уменьшение размера налогообложения.
  • Снижение к минимуму штрафных санкций.
  • Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
  • Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести:

  • Принятие мер с учетом типов налогов.
  • Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
  • Облечение налогообложения с учетом типа организации — страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации — применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Популярные способы (схемы, методы) налоговой оптимизации

Применение правильных режимов выплаты налогов

Простейший путь к оптимизации налоговой нагрузки — применение правильных режимов налогообложения.

Этот вариант работает в том случае, когда у фирмы имеются покупатели без потребности в НДС (ИП на «усредненке»). Для реализации этой схемы можно сделать следующее:

  • Создать компанию на ЕНВД или УСН.
  • Разделить реализационные потоки.
  • Задействовать в работе ИП на ПСН.

В этом случае все соглашения с клиентами, которые не нуждаются в НДС, переводятся на другого предпринимателя или юрлицо.

Что касается основной компании, на ней остаются контракты с покупателями и оптовыми клиентами, нуждающимися в НДС.

При реализации такого метода стоит помнить, что субъектами Российской Федерации каждый год принимаются новые законы или вносятся изменения в уже существующие нормы, касающиеся уменьшения ставок для определенных работ.

Толлинг

Не менее популярная схема налоговой оптимизации — толлинг. Особенность способа в том, что он базируется на применении давальческих материалов. Далее суть в следующем.

Организация, занимающаяся переработкой, получает материалы от другой стороны (заказчика). С их помощью организуется производство продукции. Главной особенностью является отсутствие необходимости оплаты товара сразу после получения.

Выплаты производятся уже готовой продукцией или посредством возвращения материалов в том же объеме.

Размер ставки налога зависит от региона, в котором работает компания. В некоторых областях  процент снижается практически в два раза. При этом право уменьшения налоговых выплат, благодаря выплате страховых взносов, остается неизменным. К примеру, в Тульской области ставку налогообложения можно снизить таким способом до 1.5%.

Реализовать эту схему можно и другим путем — посредством перевода активов производственного характера фирме, работающей на «усредненке». Делается это посредством разделения или выделения ООО. При наличии достойной выручки можно пойти другим путем — написать заявление в ФНС и перейти на УСН.

Как быть с применением этого метода налоговой оптимизации для клиентов, которые нуждаются в НДС? В такой ситуации открывается компания на общей форме налогообложения, которая берет на себя закупку сырьевой продукции.

Именно на нее переводятся транспортные расходы, а также другие затраты, включающие НДС. Как только «промежуточная» компания покупает сырье, производится его передача для переработки. Компании на ОСН передается готовый товар, который продается конечному потребителю.

Получается, что НДС «привязан» к организации, работающей на общей форме.

Налоговая оптимизация путем разделения бизнеса

Еще один способ налоговой оптимизации — разделение (дробление) бизнеса. Несмотря на эффективность, такая схема является весьма рискованной и требует внимательного подхода от исполнителя. Метод получил популярность, благодаря экономии на налогах, применению возможностей УСН или ЕНВД, снижению страховых выплат и объема НДФЛ.

Читайте также — 6-НДФЛ в 2017 году: сроки, штрафы, форма

Эту схему оптимизации налоговой нагрузки можно реализовать одним из следующих способов:

  • Разделить на две компании или выделить одну новую.
  • Заново создать ООО.
  • Зарегистрировать в роли ИП доверенных лиц (руководитель организации, учредитель).

Чтобы исключить необоснованность подобных действий, важно внимательно подойти к процессу. Главное — знать ответы на ряд вопросов:

  • Что поменялось после внесения изменений?
  • Почему компания не могла работать в прежнем виде?

Пояснения налоговой оптимизации могут быть различными — улучшение бизнес-процессов, рост эффективности и объема сбыта, защита от банкротства и снижение риска. Для обоснования цели требуется оформить заключение, где будет отражен экономический эффект. Готовый документ направляется в ФНС. При правильном дроблении новые компании не должны быть связаны друг с другом, в том числе и адресами.

Оптимизация налоговой нагрузки на зарплате

Еще одним способом экономии является налоговая оптимизация за счет метода, подразумевающего снижение страховых платежей и НДФЛ. Суть схемы в том, что предприниматель использует возможные послабления в системе налогообложения и льготы, которые характерны для конкретного региона.

В НК РФ (статья 427) указаны все виды деятельности, позволяющие использовать сниженную ставку страховых взносов. При этом ФНС вправе требовать у компании документы, подтверждающие возможность ее применения.

Еще один вариант — заменить стандартный трудовой договор на гражданско-правовое соглашение. Такой метод будет законным в случае, если предприниматель получает средства не только от компании. При этом у самой ООО должны быть официальные работники, кроме ИП.

Важно

Нельзя не отметить схему с ИП в роли управляющего. В этой ситуации размер выплат должен быть полностью обоснованным. Кроме того, требуется наличие реальных фактов оказания услуг и отсутствие признаков классического трудового соглашения. Для этого в договор запрещено включать определенные условия, среди которых ответственность, зарплата, отпуск и прочие.

Приведенные выше методы налоговой оптимизации опробованы многими бизнесменами и хорошо работают. Главное — правильно подойти к их реализации.

Источник: https://raschetniy-schet.ru/nalogovaya-optimizatsiya/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector