Законные способы оптимизации ндс: преимущества и недостатки, примеры расчета

Налоговая оптимизация — основные методы (схемы, способы)

Налоговая оптимизация — комплекс мероприятий, направленных на снижение налоговых обязательств путем применения налогоплательщиком одного из доступных методов (схем, способов). Все действия, касающиеся оптимизации налоговой нагрузки не должны противоречить нормам законодательства.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является:

  • Уменьшение размера налогообложения.
  • Снижение к минимуму штрафных санкций.
  • Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
  • Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести:

  • Принятие мер с учетом типов налогов.
  • Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
  • Облечение налогообложения с учетом типа организации — страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации — применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Популярные способы (схемы, методы) налоговой оптимизации

Применение правильных режимов выплаты налогов

Простейший путь к оптимизации налоговой нагрузки — применение правильных режимов налогообложения.

Этот вариант работает в том случае, когда у фирмы имеются покупатели без потребности в НДС (ИП на «усредненке»). Для реализации этой схемы можно сделать следующее:

  • Создать компанию на ЕНВД или УСН.
  • Разделить реализационные потоки.
  • Задействовать в работе ИП на ПСН.

В этом случае все соглашения с клиентами, которые не нуждаются в НДС, переводятся на другого предпринимателя или юрлицо.

Что касается основной компании, на ней остаются контракты с покупателями и оптовыми клиентами, нуждающимися в НДС.

При реализации такого метода стоит помнить, что субъектами Российской Федерации каждый год принимаются новые законы или вносятся изменения в уже существующие нормы, касающиеся уменьшения ставок для определенных работ.

Толлинг

Не менее популярная схема налоговой оптимизации — толлинг. Особенность способа в том, что он базируется на применении давальческих материалов. Далее суть в следующем.

Организация, занимающаяся переработкой, получает материалы от другой стороны (заказчика). С их помощью организуется производство продукции. Главной особенностью является отсутствие необходимости оплаты товара сразу после получения.

Выплаты производятся уже готовой продукцией или посредством возвращения материалов в том же объеме.

Обратите внимание

Размер ставки налога зависит от региона, в котором работает компания. В некоторых областях  процент снижается практически в два раза. При этом право уменьшения налоговых выплат, благодаря выплате страховых взносов, остается неизменным. К примеру, в Тульской области ставку налогообложения можно снизить таким способом до 1.5%.

Реализовать эту схему можно и другим путем — посредством перевода активов производственного характера фирме, работающей на «усредненке». Делается это посредством разделения или выделения ООО. При наличии достойной выручки можно пойти другим путем — написать заявление в ФНС и перейти на УСН.

Как быть с применением этого метода налоговой оптимизации для клиентов, которые нуждаются в НДС? В такой ситуации открывается компания на общей форме налогообложения, которая берет на себя закупку сырьевой продукции.

Именно на нее переводятся транспортные расходы, а также другие затраты, включающие НДС. Как только «промежуточная» компания покупает сырье, производится его передача для переработки. Компании на ОСН передается готовый товар, который продается конечному потребителю.

Получается, что НДС «привязан» к организации, работающей на общей форме.

Налоговая оптимизация путем разделения бизнеса

Еще один способ налоговой оптимизации — разделение (дробление) бизнеса. Несмотря на эффективность, такая схема является весьма рискованной и требует внимательного подхода от исполнителя. Метод получил популярность, благодаря экономии на налогах, применению возможностей УСН или ЕНВД, снижению страховых выплат и объема НДФЛ.

Читайте также — 6-НДФЛ в 2017 году: сроки, штрафы, форма

Эту схему оптимизации налоговой нагрузки можно реализовать одним из следующих способов:

  • Разделить на две компании или выделить одну новую.
  • Заново создать ООО.
  • Зарегистрировать в роли ИП доверенных лиц (руководитель организации, учредитель).

Чтобы исключить необоснованность подобных действий, важно внимательно подойти к процессу. Главное — знать ответы на ряд вопросов:

  • Что поменялось после внесения изменений?
  • Почему компания не могла работать в прежнем виде?

Пояснения налоговой оптимизации могут быть различными — улучшение бизнес-процессов, рост эффективности и объема сбыта, защита от банкротства и снижение риска. Для обоснования цели требуется оформить заключение, где будет отражен экономический эффект. Готовый документ направляется в ФНС. При правильном дроблении новые компании не должны быть связаны друг с другом, в том числе и адресами.

Оптимизация налоговой нагрузки на зарплате

Еще одним способом экономии является налоговая оптимизация за счет метода, подразумевающего снижение страховых платежей и НДФЛ. Суть схемы в том, что предприниматель использует возможные послабления в системе налогообложения и льготы, которые характерны для конкретного региона.

В НК РФ (статья 427) указаны все виды деятельности, позволяющие использовать сниженную ставку страховых взносов. При этом ФНС вправе требовать у компании документы, подтверждающие возможность ее применения.

Еще один вариант — заменить стандартный трудовой договор на гражданско-правовое соглашение. Такой метод будет законным в случае, если предприниматель получает средства не только от компании. При этом у самой ООО должны быть официальные работники, кроме ИП.

Нельзя не отметить схему с ИП в роли управляющего. В этой ситуации размер выплат должен быть полностью обоснованным. Кроме того, требуется наличие реальных фактов оказания услуг и отсутствие признаков классического трудового соглашения. Для этого в договор запрещено включать определенные условия, среди которых ответственность, зарплата, отпуск и прочие.

Приведенные выше методы налоговой оптимизации опробованы многими бизнесменами и хорошо работают. Главное — правильно подойти к их реализации.

Источник: https://raschetniy-schet.ru/nalogovaya-optimizatsiya/

Оптимизация НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС является одним из самых запутанных для ведения и сложных  для оптимизации. Законодательство предполагает множество случаев, когда этот налог можно нивелировать, однако большинство организаций воспользоваться льготами не может.

Зачастую они не в состоянии понять запутанных требований НК РФ в этой части и не могут подвести грамотное документарное обоснование. Планирование НДС имеет существенные ограничения в силу этих и ряда иных причин, главной из которых по праву считается нежелание инстанций идти навстречу в рамках правового поля.

На все это накладывает уникальное отличие этого налога «со знаком минус» — он удерживается почти всегда фискалами немедленно и автоматически, что ограничивает «поле для маневра».

Способы оптимизации таможенного НДС
Такой НДС и таможенные пошлины возникают при пересечении таможенной границы Российской Федерации товаров (кроме режима реэскпорта). Так как они оплачиваются на основании процентной ставки (до 18%), то их размер во многом зависят от декларируемой стоимости. Но было бы наивно полагать, что поставщик может указать такую стоимость произвольно. В последние годы ФТС начала применять различные автоматизированные программы, прежде всего — таможенную статистику и учет нарушений таможенных правил. Для оптимизации НДС при поставках наиболее оптимальный метод – это ознакомление со статистикой и выбор номенклатуры товара, по которой предоставляются наиболее широкие рамки отклонений от средней стоимости (очень часто опытные экспортеры прибегают к дружественным связям). Для этой цели чаще всего используется оффшорная компания с номером VAT (НДС) и ЕОРИ в качестве посредника. После регистрации компании (Англия, Дания, прочие) нужно составить договор купли-продажи с указанием цены товара. При нивелировании НДС увеличивается налог на прибыль, но он обычно оптимизируется в дальнейшем другими налоговыми инструментами.
Способы оптимизации НДС при оказании услуг и реализации работ
Для многих строителей, консультантов (юристов, маркетологов, бухгалтеров и т.д.), перевозчиков, медработников, инженеров и иных аналогичных структур, основной деятельностью которых является регулярное оказание услуг или реализация работ, вопрос НДС становится остро ввиду размера его ставки (обычно 18%).Для его оптимизации есть два стандартных способа: постановка российской коммерческой организации на упрощенную систему налогообложения (УСН) или регистрация безналогового оффшора (по условиям НК, НДС возникает по месту оказания услуг или реализации работ, т.е. в оффшорной зоне).  Оффшор по популярности намного превосходит УСН ввиду других преимуществ (кроме отсутствия НДС) – нулевой налог на прибыль, конфиденциальность, отсутствие валютного контроля и финмониторинга, прочее.Кроме того, коль скоро оплаты от контрагентов выплачиваются на оффшор, то можно использовать побочное преимущество – использовать открытый на зарубежную фирму банковский счет в качестве личного или корпоративного кошелька.
Способы оптимизации арендного НДС
Данный метод заинтересует всех собственников коммерческой недвижимости, которые на регулярной основе сдают офисные помещения арендаторам. Помимо наиболее популярного, но незаконного инструмента оптимизации арендного НДС – приема «мимо кассы», существует более престижный и легальный – аккредитация представительства кипрской компании в Российской Федерации. В рамках такого проекта можно применить условия международного договора об избежании двойного налогообложения Кипр – Россия (СССР), когда допускается неоплата НДС на законных основаниях.
Преимущества оптимизации НДС: Рекомендации по оптимизации налога на прибыль:
¾     Оптимизация налоговой нагрузки – это  инструмент конкурентной борьбы, т.к. снижающая свои налоговые обязательства фирма находится в более выгодном положении по сравнению с конкурентами.¾     Абсолютная легальность, которая достигается при «белых» схемах.¾     Более скоростной режим работы и профессионализм зарубежных банков, уход от жестких требований валютного контроля и финмониторинга (при использовании оффшоров).¾     Отсутствие «головоломок»: разработки договора, согласования с менеджером банка, обоснования сделки, паспорта сделки, акта приема-передачи, хранения «первички», подачи отчетности, прочее (при использовании оффшоров). ¾     Произвести предварительный анализ – как безопасно ввести налоговый инструмент в свой бизнес и в каком размере можно безналогово переводить прибыль или оплаты.¾     Выбрать соответствующий налоговый указанный выше метод, наиболее привлекательный для бизнеса.¾     При последующей работе правильно вести первичную документацию, закрываться актами приема-передачи и учитывать требования валютного контроля.

Источник: http://1sterling.ru/newarticles/optimizaciya-nds-nalog-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Как оптимально исчислить НДС к уплате. Законные способы

По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

Важно

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

  • занижение величины реализации;
  • завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

  • заявление об освобождении от обложения НДС;
  • замена сделки купли-продажи агентским договором;
  • получение аванса в виде задатка или векселя;
  • оформление товарного/денежного займа с покупателем.
Читайте также:  Новые системы мотивации персонала от кирилла упатова

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

  • освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
  • товары не должны попадать под категорию подакцизных;
  • размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

Совет

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

  • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
  • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
  • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
  • документы на оплату;
  • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

  • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
  • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
  • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
  • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Источник: https://assistentus.ru/nds/kak-umenshit/

Законная оптимизация НДС в 2017 году

Возмещение НДС всегда сопровождается усиленным вниманием со стороны налоговых органов. Причем даже при незначительной сумме возмещения обязательно будет тщательная проверка. При этом у организаций есть множество способов минимизировать величину НДС вполне законными способами.

Налог на добавленную стоимость является одним из основных и постоянной головной болью компаний. НДС достаточно сложный налог, т.к. при его исчислении учитывается не только непосредственная реализация товаров (работ, услуг), но и полученные авансы или ввезенные на территорию РФ товары. Кроме того, применяются различные ставки на группы товаров, основная из которых составляет 18%.

Оформляем полученный аванс в качестве займа

Необходимость уплаты НДС с аванса может являться определенной проблемой, особенно если сумма аванса достаточно значительная. Это приводит к неизбежному отвлечению денежных средств компании. Чтобы избежать этого, продавец и покупатель могут

заключить договор займа, по условиям которого покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. Дата возврата заемных средств является близкой к дате поставки товара (оказания услуги, выполнения работы).

 Следует помнить, что налоговые органы могут рассматривать операцию выдачи займа как направленную на уклонение от уплаты налогов схему. Чтобы этого избежать, необходимо экономически обосновать необходимость выдачи займа.

Желательно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара (работы, услуги), а дата возврата заемных средств не совпадала с датой поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).

ФНС в своем Письме раскрыла признаки, по которым налоговики выявляют обналичку читать здесь

Замена договора купли-продажи агентским договором или договором комиссии

Данный способ подходит компаниям-плательщикам НДС, занимающимся перепродажей товаров. При этом товары приобретаются у организаций, освобожденных от уплаты НДС (например, применяющих ЕНВД, УСН).

Обратите внимание

При приобретении товаров у освобожденных от уплаты НДС поставщиков и последующей их перепродаже организация не может принять к вычету входной НДС. Решить данную проблему можно заключением агентского договора или договора комиссии вместо договора купли-продажи.

При этом право собственности на товар агенту (комиссионеру) не переходит. Таким образом, посредник продает принадлежащий комитенту товар и получает вознаграждение в размере наценки.

Налог на прибыль и НДС агент (комиссионер) платит с суммы наценки, а не с полной стоимости товара, выставленной конечному покупателю.

В итоге сумма НДС к уплате в бюджет равна разнице между величиной НДС с конечной стоимости товара и величиной возможного вычета входного НДС, что позволяет получить минимизацию НДС.

Управление расходами на транспортировку

Данный способ применим для тех товаров, реализация которых облагается по льготной ставке (например, 10%). В этом случае возможны два варианта:

продавец товаров осуществляет доставку товара собственными силами;

продавец товаров осуществляет доставку товара с помощью приобретения услуг транспортной компании.

В первом случае продавцу товара выгодно стоимость транспортных услуг не выделять в договоре купли-продажи отдельно, а включить в стоимость товара. В такой ситуации продавец начислит НДС по пониженной ставке (вариант оптимизации НДС) и на стоимость товара, и на стоимость транспортных услуг.

При этом налоговым органам будет сложно определить стоимость транспортных услуг для того, чтобы доначислить НДС по ставке 18%.

Во втором случае для минимизации НДС продавцу товара наоборот выгодно выделить стоимость транспортных услуг отдельно с целью принятия к вычету входного НДС по ставке 18% вместо пониженной ставки.

Важно

При использовании вышеперечисленных методов оптимизации НДС следует помнить, что все операции должны иметь экономическое обоснование и правильное документальное оформление. В противном случае применение таких схем по минимизации НДС может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов, что может повлечь за собой определенные штрафные санкции.

Вклад имущества в уставный капитал

Вклад имущества в уставный капитал не является реализацией и освобождена от уплаты НДС (п. 3 ст. 39 НК РФ). После внесения имущества фирма-продавец выходит из состава учредителей и получает свою долю деньгами. Правомерность такого способа минимизации НДС подтвердил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление ВАС РФ от 11 ноября 2003 г.

№ 7473/03). Но есть ограничение т.к. передающая фирма должна восстановить ранее принятый к вычету НДС: по товарам (работам, услугам) – сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок (п. 3 ст. 170 НК РФ). Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС не начисляют.

Читайте также:  Экспорт титана из россии в 2019 году

Может показаться, что теперь такой способ ухода от НДС стал бесполезным. Но это не так. Поскольку не нужно восстанавливать НДС с объектов недвижимости, которые полностью самортизированы или эксплуатируются не менее 15 лет (п. 6 ст. 171 НК РФ). Следовательно, старые объекты недвижимости фирма может внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий.

Зачастую фирмы импортируют технологическое оборудование (комплектующие или запчасти к нему) из-за рубежа. При этом ввоз оформляют как взнос иностранного учредителя в свой уставный капитал. Эта операция полностью освобождена от уплаты НДС (п. 7 ст. 150 НК РФ).

Оформление части оплаты как неустойку

Часть оплаты за реализованные товары (работы, услуги) фирма может оформить как штраф за невыполнение условий договора. Конечно же, заранее предусмотрев размер штрафа в контракте. На эту сумму фирма не начислит НДС, что позволит вывести из-под налогообложения часть выручки.

Долгое время налоговые инспекторы настаивали, чтобы фирма платила НДС с полученных от партнеров неустоек. При этом ссылались они на пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса.

Согласно ему налоговую базу по НДС увеличивают на суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг. В понятие «иначе связанные с реализацией» налоговики и включали неустойку за нарушение условий договоров.

По их мнению, если штрафные санкции, накладываемые на покупателя, предусмотрены условиями заключенного договора, они увеличивают налоговую базу.

Совет

Следовательно, фирма должна начислить и заплатить НДС. Однако судьи с такой позицией не согласны. Интересно, что они основываются на анализе все той же ст. 162 Налогового кодекса, только трактуют ее иначе. По мнению арбитров, неустойка не увеличивает договорную цену проданной продукции.

Она уплачивается сверх этой цены. Поэтому штрафные санкции по хоздоговорам связаны с нарушением договорных обязательств, а не с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Следовательно, платить НДС не с чего. К такому выводу пришел ВАС РФ в Постановлении от 5 февраля 2008 г.

№ 11144/07 и Определении от 10 сентября 2007 г. № 10714/07.

Поскольку теперь судебная поддержка фирме обеспечена, можете не начислять НДС на полученные от покупателей неустойки.

Источник: http://www.nalognapribil.ru/2016/06/blog-post.html

Бочкарева И.А., Прокопьева О.М. Оптимизация НДС

Бочкарева Ирина Анатольевна1, Прокопьева Ольга Михайловна1
1Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого, Студентка

Botchkareva Irina Anatolyevna1, Prokopyeva Olga Mikhaelovna1
1Yaroslav-the-Wise Novgorod State University, Student

Библиографическая ссылка на статью:
Бочкарева И.А., Прокопьева О.М. Оптимизация НДС // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 3 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2013/03/1631 (дата обращения: 07.02.2019).

Одним из наиболее сложных налогов для оптимизации является налог на добавленную стоимость. Как показывает статистика, в настоящее время происходит ежегодное снижение поступлений от данного налога в бюджет. Причина этому – существование налоговых схем оптимизации НДС. Государство принимает законодательные меры к недобросовестным налогоплательщикам.

Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ, позволили сократить налоговые схемы оптимизации НДС. Вместе с тем, российское налоговое законодательство позволяет воспользоваться достаточным количеством законных схем и способов вообще не платить этот налог, либо платить в уменьшенном размере.

Для большинства предприятий и организаций возможность воспользоваться этими налоговыми льготами вызывает затруднения.

Планирование и оптимизация НДС — нелёгкая задача, но, как показывает опыт, имеющая решение. Организовать деятельность по снижению налоговых выплат стараются многие предприятия или физические лица. В реальности, минимальные выплаты не всегда оказываются оптимальными.

Например, организация, выделяющаяся среди других слишком маленькими выплатами, навлекает дополнительные проверки, что приводит к дополнительным издержкам.

Поэтому предприятия вводят в свою структуру подразделение налогового менеджмента, который не только со всех точек зрения рассматривает возможность оптимизации бремени и структуры налогов, но и осуществляет выбор лучших возможностей управления финансовыми ресурсами предприятия, а также обращение к внешним источникам финансирования.

Обратите внимание

Необходимо отметить, что требуется привести в соответствие цели налогового планирования с миссией предприятия, его стратегическими приоритетами. А главное, потребность в налоговом планировании важно соотносить с затратами на его проведение.

В среднем, необходимость налогового планирования аналитики характеризуют следующими цифрами: в случае, если доля уплаченных предприятием налогов не более четырёх процентов выручки, то можно не думать о дополнительной оптимизации и обеспечить точное и своевременное ведение бухгалтерского и налогового учета и сдачи отчетности.

Для предприятий, у которых процент уплаченных налогов от выручки выше четырёх, и которые думают о возможностях снижения налоговых платежей, существует три пути: уклониться от уплаты налогов, планировать налоговые вычеты и уйти от налогов законными способами.

Первый путь, заключающийся в уклонении от уплаты налогов, является незаконным. Это случай, при котором уменьшение налоговых обязательств по налоговым платежам происходит сознательно, используя методы сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, созданием фиктивных расходов, а также намеренным, умышленным искажением бухгалтерской и налоговой отчетности.

Данный путь заканчивается уголовным наказанием в соответствии с пост. 198 УК РФ для физических лиц, и ст. 199 для руководства и ответственных юридических лиц [1].

Хочется предупредить, что легальной возможности уклонения от налогов не существует, а действия субъекта, направленные на неуплату в бюджет причитающуюся ему по закону сумму налогов, ведут к наступлению налоговой или уголовной ответственности.

Второй путь, заключающийся в осуществлении налогового планирования, является легальным путём снижения налогового бремени, позволяющим воспользоваться возможностями, предоставленными налоговым законодательством, путем изменения своей хозяйственной деятельности и оптимизацией методов ведения бухгалтерского учета.

Третий путь – избежание налогов – уменьшение налоговых обязательств в соответствии с законом, используя существующие коллизии и недоработки в нормативных законодательных актах, полностью раскрывая при этом свою учетную и отчетную информацию налоговым органам. Следование по этому пути предполагает дальнейшее оспаривание в арбитражном суде претензий налоговых органов к выбранной налоговой политике, но выигрывать дела, аргументируя свою позицию принципом «что не запрещено законом, то разрешено».

Важно

Второй и третий путь, с юридической точки зрения, не нарушают законных интересов бюджета. Однако, уход от налогов приводит к дополнительным рискам, связанным со значительными сложностями судебных тяжб с налоговыми органами.

Возможна ли минимизация НДС на законных основаниях, с соблюдением норм налогового, административного и уголовного законодательства?

Любое предприятие ставит своей целью минимизацию налоговых платежей, причем исключительно законными способами: используя налоговые льготы, правильно выбирая налоговые режимы и объекты налогообложения, грамотно формируя и используя элементы учетной политики.

Под оптимизацией налоговых платежей понимают минимизацию налогов, отсрочку налоговых платежей, а также уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет денег. Налоговое планирование, то есть, грамотно реализуемая ценовая и маркетинговая политика, позволяет обосновать скидки и наценки, что положительно сказывается на финансовом результате.

Экономии можно добиться, соблюдая требования законодательства. Поэтому достаточное внимание необходимо уделять выполнению условий учета по возмещению из бюджета сумм, уплаченных поставщикам.

Достаточные усилия необходимо направлять на надлежащее оформление первичных документов: счетов-фактур, таможенных деклараций и иных документов, только в этом случае возможно принятие НДС к зачёту в соответствии с НК РФ.

Налоговый кодекс предусматривает возможность освобождения от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость лишь при соблюдении определенных условий.

Такой возможностью имеют право воспользоваться плательщики налогов, чья налоговая база, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения без учета НДС, не превысила 2 млн руб.

в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов [2].

Совет

Следует оценить выгоду решения освобождения от налогов, поскольку в этом случае налоговое положение покупателей или заказчиков реализуемых вашим предприятием товаров, работ, услуг ухудшается и делает неконкурентными по цене продукцию вашей фирмы.

Кроме этого, данное освобождение даётся на срок 12 месяцев. Если в течение этого периода выручка превысила 2 млн руб., предприятие должно восстановить и уплатить в бюджет налог в установленном порядке, включая причитающуюся сумму штрафа и пени.

Если предприятию не предоставляются льготы или их решили не использовать, то для оптимизации налога необходимо просмотреть все нюансы расчета НДС, так как данный налог считается одним из самых сложных в расчете.

Избежание налогов предполагает применение метода «Что не запрещено в законе, то разрешено». Он заключается в том, что под действие налогов попадают все объекты налогообложения, кроме тех, которые напрямую перечислены в законе.

Данный принцип подразумевает, что налогоплательщик сам будет доказывать, что он не заплатил налог в соответствии с законом. Задача налоговых органов в этом случае заключается проверке его правоты.

Вступление в силу НК РФ позволяет применить к налогоплательщику «принцип презумпции правоты», то есть, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных актов о налогах необходимо толковать в пользу налогоплательщика. Исключение составляет ст.

40 НК РФ, согласно которой, налоговой инспекцией может устанавливаться цена сделок для целей налогообложения и от этой цены пересчитывать все налоги, а налогоплательщик – доказывать свою правоту [3].

Существенный эффект от оптимизации налоговых платежей может быть получен только в случае совместных мероприятий, направленных на минимизацию платежей со стороны организацией в рамках действующего законодательства, и государственных мер, нацеленных на оптимизацию сбора налогов и делающих невыгодным неуплату налога.

Обратите внимание

Государство должно способствовать созданию ситуации усиления контроля за сбором и уплатой налога при сохранении определенной степени свободы ведения бизнеса.

Оптимизация налогообложения на предприятиях позволит реализовать налогоплательщикам законные способы минимизации налоговых платежей, отказываясь от применения схем уклонения от уплаты НДС.

Библиографический список

Количество просмотров публикации: Please wait

Источник: http://ekonomika.snauka.ru/2013/03/1631

Налог на добавленную стоимость (НДС): понятие, ставки, преимущества и недостатки

Бюджет государства – сумма средств, на которые существует госаппарат и социальная составляющая страны формируется из налогов.

Они могут быть прямые, возложенные непосредственно на граждан и косвенные, которыми вроде бы облагаются предприниматели, но в итоге оплачивают те же граждане. НДС является самым «популярным» из косвенных налогов.

Его название знают все, но что это на самом деле – немногие. Поэтому сегодня мы поговорим про понятие и особенности, срок сдачи НДС, нюансы оплаты и документальное оформление учета.

Что такое НДС

Принцип, заложенный в понятие НДС – это отягощение налогом прироста стоимости товара или увеличения цены на услугу, полученных в результате коммерческой деятельности компании.

Но, если продавец купил товар, с которого ужу сняли НДС, или оказывает услуги с применением активов, уже обложенных данным налогом, он может вычесть эти суммы при расчете.

Такая форма уплаты НДС наделяет этот налог некоторыми особенностями:

  • Препятствует возможности многократного взимания налога с одного товара. Что в итоге снижает конечную стоимость.
  • Так как каждый товар на пути от производственного сырья до конечного потребителя проходит цепочку из нескольких перепродаж, схема уплаты НДС позволяет государству максимально избегать потерь от налоговых «уклонистов». На каком-то этапе все равно придется заплатить.
  • Экспортеры с помощью применения НДС освобождаются от уплаты национальных налогов.

А теперь поговорим про преимущества работы с НДС и недостатки такового.
О сути НДС расскажет данное видео:

Читайте также:  Бизнес-обзор: как устроен кондитерский рынок россии

Преимущества и недостатки использования

У каждого из предпринимателей свое отношение к НДС. В этом налоге при желании можно увидеть и плюсы, и минусы, тем более у представителей мелкого и крупного бизнеса есть возможность выбирать.

Преимущества НДС:

  • Всегда есть возможность вычета входного НДС у вас, а у ваших покупателей поставить к вычету ваш налог.
  • И это расширяет круг потенциальных партнеров.
  • Возможность иметь партнерские отношения с крупными компаниями, которые являются главными плательщиками НДС.

Недостатки:

  • Приходится платить большие суммы.
  • Более частые проверки налоговых органов.

Далее мы поговорим про субъекты и объекты НДС, размер и порядок применения налоговых ставок по налогу.

Ключевые понятия

НДС определяют несколько ключевых понятий, зафиксированных в НК. Это, например, место реализации услуг, которым признается только территория РФ. Из основных понятий НДС надо отметить:

  • Субъекты НДС.
  • Объекты НДС.
  • Ставки.
  • Документооборот при НДС.

Субъекты

Субъектами НДС являются его плательщики. Это:

  • Компании, ведущие любой из видов производственно-коммерческой деятельности.
  • Фирмы с иностранными капиталовложениями, работающие в РФ.
  • ИП, выбравшие для себя ОСНО. Семейные предприятия.
  • Компании, находящиеся на УСН, в некоторых, предусмотренных НК случаях.
  • Отделения фирм, имеющие особый расчетный счет, или филиалы компаний.
  • Иностранные компании и международные юрлица, ведущую свою деятельность на территории РФ.
  • Субъектами НДС так же являются лица, осуществляющие импорт товаров и услуг в пределы действия законов РФ.

Объекты

НДС облагается (это отмечено в 146-ой статье НК):

  • Любые виды услуг, оказываемых на территории РФ.
  • Торговые операции, выполняемые компаниями, имеющими российскую регистрацию.
  • Стоимость работ, исполняемых для себя, в том числе и строительно-монтажных.
  • Импортирование товаров.

О том, какая ставка налога НДС предусмотрена НК РФ, как производится расчет ставки НДС в России, читайте ниже.

Документальный учет

Правильность оформления документации особенно важно при расчете НДС. Первичным документом в этом случае является счет-фактура НДС. Обязательное условие при заполнении которой – выделение размера НДС отдельной строкой.

Кроме заполнения счета-фактуры, в компании-плательщике данного налога должны знать, как правильно заполнить декларацию по НДС, которая кроме титульного листа содержит двенадцать разделов.

Заполняются они в зависимости от рода деятельности компании. Ошибки не допускаются, так как в этом случае будут неприятные последствия в ФНС.

Поэтому лучше всего воспользоваться одним из специальных сервисов или специализированной программой.

Если компания:

  • Не работает.
  • Или выполняет только операции, необлагаемые НДС.
  • А так же компания-неплательщик НДС отразила в своей отчетности счет-фактуру с НДС.

То в этом случае подается нулевая декларация, в которой заполняются только титульный лист и отдельные необходимые в данном случае разделы.

Весь налог от доходов компании, полученных в результате:

  • Продаж.
  • Предоставления коммерческих услуг.
  • Работы с другими активами.

Отражается в 19-ом счете и называется НДС по приобретенным ценностям.

Ставки

Начисление НДС происходит ежеквартально по определенным в НК ставкам. Ставки выбираются в зависимости от вида деятельности компании из трех возможных вариантов:

Контроль за оплатой НДС

Фискальные органы внимательно следят за своевременным исполнением налогоплательщиками своих обязанностей. Штраф за несвоевременную сдачу НДС налагается во всех случаях:

  • За не сдачу (или задержку) декларации – до пяти процентов от суммы к уплате ежемесячно.
  • За неуплату – до 40%.
  • За ошибки в декларации надо будет надо заплатить, только если они привели к занижению суммы налога.

И для их избегания надо знать, как проверить НДС. Для того чтобы входящий НДС гарантировано был принят к вычету надо на специальном сайте ФНС проверить:

  • Корректность заполнения документов.
  • Проверить надежность контрагента.

Про льготы и вычеты по НДС читайте ниже.

О ключевых понятиях НДС с примерами расскажет видео ниже:

Вычеты и послабления

Даже у законопослушного налогоплательщика всегда в голове возникает вопрос о том, как уменьшить НДС. Есть несколько вариантов решения проблемы:

  • Налоговые льготы.
  • Возврат (зачет) НДС.
  • Налоговые вычеты.

Льготы

Льготы по НДС бывают:

  • На отдельные виды работ или продажу товаров, оговоренных в НК.
  • На некоторые категории компаний.
  • На коммерческо-хозяйственные операции, связанные с научно-исследовательской деятельностью.

Компания, попадающая под действие льгот, не обязана ими воспользоваться. Поэтому для получения этого режима надо будет подтвердить это право. Для этого достаточно подготовить необходимый комплект документов и предоставить его в налоговую. В таких случаях инспекция обычно проводит камеральную (без выезда в офис компании) проверку по НДС.

Возврат или зачет НДС

Иногда по разным причинам может получиться переплата НДС. Если по итогам отчетного периода возникла подобная ситуация, то есть два решения проблемы:

Метод зачета по НДС осуществляется по заявлению налогоплательщика. Излишек налога переориентируется на погашение долгов перед бюджетом или на оплату будущего НДС.

Вычеты

Компания, заплатившая НДС при покупке, может в какой-то мере компенсировать налог, в том случае если реализует приобретенные активы с уплатой покупателем НДС. На эту сумму можно сделать вычет. Он применяется:

Другие методы

Есть и другие методы уменьшения налоговой нагрузки:

  • Восстановление НДС после перехода на УСН. Если у перешедшей на упрощенный налог компании остались активы со времен ОСНО и НДС принят к вычету, то его можно восстановить путем перерасчета по основным средствам и складским остаткам.
  • Списание НДС на расходы. Это относится к входным суммам, заявленным к оплате поставщиками.

Еще больше полезной информации об НДС содержится в данном видеоролике:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost.html

Законные способы оптимизации налога на прибыль

Специально для журнала «Финансовый директор» налоговый специалист юридической компании «Туров и Партнеры» Юлия Баранова описала, как российским бизнесменам научиться экономить налог на прибыль безопасно.

Легальные способы оптимизации налога на прибыль, а также примеры незаконных методов минимизации налога на прибыль, применять которые точно не стоит.

Вторым по значимости после вопроса: «Как уйти от НДС» является вопрос предпринимателей – «Как снизить налог на прибыль». Для того, чтобы понять как провести грамотную оптимизацию данного налога следует разобраться с его природой и происхождением.

Кто платит налог на прибыть

Налогу на прибыль организаций посвящена целая глава Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации, применяющие Основную систему налогообложения (ОСНО) и некоторые иностранные организации, получающие доходы на территории РФ.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Что такое прибыль? По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Какие способы оптимизации налога на прибыль применять ни в коем случае нельзя

Важно

Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар/услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.

Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.

Как снизить налог на прибыль легальными методами

Теперь предлагаю рассмотреть легальные возможности для оптимизации налога на прибыль.

Заключение договоров возмездного оказания услуг

Одной из основных возможностей минимизации налога на прибыль является заключение договоров возмездного оказания услуг. Но не формального оказания, а услуг, которые реально необходимы данной компании.

Например, для ведения квалифицированного бухгалтерского и налогового учета можно нанять аутсорсинговую компанию, которая предоставляет такого рода услуги  Кроме того данная организация сильно влияет на увеличение безопасности головной компании и ее единоличного исполнительного органа. Для компании безопаснее использовать аутсорсинг, поскольку при налоговой проверке проверяющие не смогут изъять документы пачками, учитывая те, которые вы не хотели, чтоб они вообще видели.

Если аутсорсинг применяется  при нарушениях ведения финансово-хозяйственной деятельности общества, которые ведут к уголовной ответственности, то единоличный исполнительный орган избежит применения к нему формулировки «совершенное группой лиц» –  обычно эту формулировку применяют к группе состоящей из генерального директора и главного бухгалтера.

Также можно заключить договоры складского хранения и обслуживания со специализированными компаниями, а не самостоятельно содержать помещение и штат сотрудников (кладовщиков, грузчиков), которые не занимаются основной деятельностью компании.

Привлечение подобных компаний для обслуживания дает не только возможность оптимизировать налог на прибыль, но и сэкономить на страховых взносах, за счет применения льготы в соответствии с п.8 ст.

58 Федерального закона 212-ФЗ О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС.

Совет

Опять же за счет снижения страховых взносов, соответственно снижается необходимость выплаты «конвертной» заработной платы.

Обучение сотрудников

Также законно уменьшить налогооблагаемую базу позволит обучение ваших сотрудников, с которыми заключен официальный трудовой договор. Всегда можно найти возможность отправить своих сотрудников на специальные обучающие курсы, семинары. Подобные расходы возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ).

Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа

Применение в качестве единоличного исполнительного органа ИП управляющего – отличный способ снизить налог на прибыль.

Данная форма управления в обществе предусмотрена Федеральным законом 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральным законом 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Кроме того, это отличный способ иметь свободные денежные средства.

Снижение налогооблагаемой базы на услуги ИП – управляющего происходит на основании статьи 264. п.1 п.п.14, 15, 18, 41 НК.

Введение корпоративного стиля в компании

Возможность оптимизации налога на прибыль дает введение корпоративного стиля в компании. Но здесь есть свои подводные камни. Одежда должна выдаваться персоналу бесплатно или продаваться по низким ценам с последующим переходом в собственность сотрудников. При соблюдении этого условия такие расходы возможно будет списать на оплату труда сотрудников.

Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса

Также, если ваша компания использует какие-либо авторские разработки, товарные знаки, возможно зарегистрировав их на одного из владельцев бизнеса снизить налогооблагаемую базу и минимизировать налог на прибыль, благодаря заключению договора коммерческой концессии. На основании данного договора ваша компания будет оплачивать правообладателю вознаграждение за право использования объекта его интеллектуальной собственности. Такие расходы можно отнести к группе прочих расходов.

Добровольное страхование имущества

Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу является добровольное имущественное страхование. Ст. 263 НК РФ дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу по налогу на прибыль.

Обратите внимание

Мы привели список легальных способов минимизации налога на прибыль организации. Для бизнесменов важно помнить, к какому бы из вышеперечисленных способов они не прибегли, необходимо соблюдать реальность сделок (т.е.

платить за реальные, а не мифические товары и услуги) и придерживаться правил документооборота.

Иначе любая оптимизация может обернуться не в пользу налогоплательщика и ее результаты предстанут не в виде экономии, а в виде доначислений по результатам налоговой проверки.

Источник: https://turov.pro/zakonnyie-sposobyi-optimizatsii-naloga-na-pribyil/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector